Zjednodušené zaměstnanecké penzijní účty (SEP) jsou individuální penzijní spořicí plány s odloženým zdaněním, které mají umožnit majitelům firem jednodušší způsob přispívání na účty zaměstnanců.

V podstatě je SEP-IRA souborem tradičních IRA organizovaných v rámci jednoho rozsáhlého plánu zaměstnavatele, který umožňuje příspěvky zaměstnavatele – což tradiční IRA neumožňují. Pro příspěvky zaměstnavatele existují standardní daňové výhody a většina daňových pravidel pro jednotlivé účty je stejná jako u tradičních IRA.

Daně SEP-IRA pro zaměstnavatele

Zaměstnavatelé mohou na individuální účty svých zaměstnanců přispívat ročně, pokud nepřekročí nižší z těchto částek: 58 000 USD pro rok 2021 (57 000 USD pro rok 2020) nebo 25 % celkové roční odměny zaměstnance.

Podnik SEP-IRA nevyžaduje počáteční a provozní náklady jako většina penzijních plánů financovaných zaměstnavatelem, a proto je pro mnoho podnikatelů atraktivní volbou. Plán SEP-IRA také umožňuje zaměstnavateli přispívat na vlastní důchod ve vyšší míře, než by umožňoval tradiční IRA. A konečně, zaměstnanci mohou založit SEP pro své samostatné podnikání, i když se účastní penzijního plánu zaměstnavatele v druhém zaměstnání.

Samostatně výdělečně činný majitel podniku, který si založí SEP-IRA, musí použít speciální výpočet poskytovaný finančním úřadem pro stanovení limitů příspěvků na vlastní účet.

Zpravidla je 100 % všech příspěvků zaměstnavatele pro podnik daňově uznatelných. Pokud však celkové příspěvky přesáhnou 25 % odměn všech zaměstnanců, nebude přebytek odečitatelný z daňového přiznání podniku.

Pokud SEP-IRA nesplní požadavky plánu, jak je uvedeno v daňovém zákoníku, daňové výhody pro podnik propadají. Jediným způsobem, jak se vyhnout ztrátě daňových výhod, je absolvovat některý z opravných programů IRS: Program samoopravy (SCP), Program dobrovolné opravy (VCP) nebo Program dohody o uzavření auditu (CAP).

Daně SEP-IRA pro účty zaměstnanců

Daňové výhody pro SEP-IRA zaměstnance jsou podobné jako u tradičních IRA: Příspěvky na účet jsou prováděny z výnosů před zdaněním a veškerý růst investic na účtu je osvobozen od daně. Jakmile jednotlivec dosáhne věku 59,5 let, získá nárok na výběr prostředků z fondu SEP-IRA, aniž by mu vznikla daňová sankce. Sankce za předčasný výběr činí 10 %.

Pokud je výplata provedena na neuhrazené zdravotní výdaje a přesahuje 10 % upraveného hrubého příjmu jednotlivce, nepodléhá výplata sankcím za předčasný výběr. Podobné výjimky platí pro majitele účtu, kteří se stanou invalidními, a pro ty, kteří potřebují platit zdravotní pojištění.

Podobně jako u tradičních IRA a jakýchkoli kvalifikovaných účtů s příspěvky před zdaněním se u SEP-IRA každoročně provádí povinný minimální zdanitelný výběr počínaje daňovým rokem po dosažení 72 let majitele účtu. Výši minimálního výběru vypočítává daňový úřad IRS na základě zůstatku na účtu ke konci roku a očekávané délky života majitele účtu.

Zaměstnanci mají možnost převést své prostředky SEP-IRA na jiný kvalifikovaný účet, například tradiční IRA, aniž by jim vznikly další daňové sankce.