Daňové poradenství

Ještě s jistotou nevíme, co bude zahrnuto do konečné podoby legislativy ani kdy ustanovení případných nových pravidel vstoupí v platnost. Můžeme se však podívat na jednotlivé návrhy, jejich možný dopad na drobné podnikatele a na to, co si drobní podnikatelé myslí o tom, co se nyní na Kapitolu děje.

Snížení sazeb na “průchozí” příjmy

Je docela pravděpodobné, že konečný návrh daňové reformy bude zahrnovat změnu zacházení s nekorporátními podniky, jako jsou živnostníci, společnosti podkapitoly S, osobní společnosti a společnosti s ručením omezeným. Tyto malé podniky tvoří 90 % všech podniků a na rozdíl od korporací typu C tyto subjekty samy neplatí daně z příjmu.

Naopak příjmy z podnikání “procházejí” na majitele nebo majitele, kteří platí daně ze zisku z podnikání podle své mezní sazby daně z příjmu (která může být až 39,6 %) a také daň ze samostatné výdělečné činnosti nebo daň z čistých investičních příjmů ve výši 3,8 %.

Sazby daně z příjmu právnických osob se přitom pohybují od 15 % do 35 %. Mnozí zákonodárci proto vyjádřili obavu, že podle současného zákona jsou korporace zvýhodněny lépe než průchozí subjekty.

Nedávné úpravy senátní verze návrhu zákona znamenají, že většina průchozích podniků by nemusela platit daň z 20 procent svých příjmů. Zbývající příjem po odečtení 20 procent by stále podléhal mezní daňové sazbě vlastníka. Existují však určitá omezení.

Podniky poskytující služby (včetně advokátních kanceláří, účetních firem, inženýrů a lékařských ordinací) by neměly nárok na odpočet, pokud by jejich příjem nebyl nižší než 150 000 dolarů u manželského páru podávajícího společnou žádost nebo polovina tohoto příjmu u jednotlivce.

Nižší sazby pro korporace

Korporace tvoří jen asi 10 procent všech podniků, ale zákonodárci na obou stranách se shodují, že jejich 35procentní horní sazba daně je příliš vysoká a není konkurenceschopná se zbytkem světa. Senátní návrh zákona pravděpodobně sníží tuto sazbu na 20 procent, a to od roku 2019.

Čisté provozní ztráty

Podniky, které mají v daném roce vyšší výdaje než příjmy, mohou mít čisté provozní ztráty (NOL). Podle současných právních předpisů mohou podniky tyto ztráty převádět dva roky zpět (k úhradě minulých daňových plateb) nebo je převádět až 20 let do budoucna k vyrovnání zdanitelných příjmů v následujících letech.
Podle verze návrhu daňové reformy Sněmovny reprezentantů i Senátu se možnost převádět ztráty zpět pro podniky ruší. Namísto toho budou NOL převáděny neomezeně dlouho, ale s omezením na 90 % zdanitelného příjmu.

Expensing of Business Personal Property

Obvykle musí být podnikatelský majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok kapitalizován a odepisován po dobu několika let, místo aby se náklady na majetek odepisovaly v roce jeho pořízení.

Článek 179 daňového zákoníku však umožňuje malým podnikům okamžitý odpočet celé pořizovací ceny hmotného odepisovatelného osobního majetku (tj, nikoli pozemků nebo budov) v roce, kdy je zakoupen a uveden do provozu.

Zákon o ochraně Američanů před zvyšováním daní (Protecting Americans from Tax Hikes, PATH), zvýšil limit pro odpočet podle § 179 na 500 000 USD. První verze senátního návrhu zákona tento limit zdvojnásobily a umožnily podnikům uplatnit výdaje na kvalifikovaný majetek až do výše 1 000 000 USD.

Rychlejší odpisy nemovitostí

Senátní návrh zákona bude navíc pravděpodobně motivovat podniky k větším investicím tím, že jim umožní uplatnit náklady na nemovitosti v kratším časovém horizontu.

V současné době musí být komerční nemovitosti odepisovány po dobu 39 let. Jinými slovy, podnik, který si pořídí budovu za 1 milion dolarů, by získal roční odpis ve výši 25 641 dolarů (1 milion dolarů / 39 = 25 641 dolarů). Rezidenční nemovitosti (tj. nájemní domy) se v současné době odepisují po dobu 27,5 let.

Senátní návrh zákona by zkrátil dobu životnosti majetku pro rezidenční i komerční nemovitosti na 25 let. U téže nemovitosti v hodnotě 1 milionu dolarů by roční odpis činil 40 000 dolarů (1 milion dolarů / 25 = 40 000 dolarů).

Odpočet za domácí výrobní činnosti

Odpočet podle § 199 (známý také jako odpočet za domácí výrobní činnosti) je daňová úleva pro podniky, které provádějí výrobní a zpracovatelské činnosti na území USA. Ačkoli se tato pobídka obvykle vztahuje na podnikatelské činnosti, jako je výroba, stavebnictví, zemědělství a filmová produkce, některé podniky úspěšně rozšířily její definici.

V roce 2013 totiž společnost vyrábějící dárkové koše úspěšně argumentovala, že sestavování cukrovinek, čokolády, sýrů, vína a sušenek do dárkových košů se kvalifikuje jako výroba výrobku pro účely uplatnění odpočtu podle § 199.

Naneštěstí pro výrobce dárkových košů a další podniky, které využívaly DPAD, daňová reforma pravděpodobně odpočet podle § 199 zruší.

Co si tedy o daňové reformě myslí majitelé malých podniků?

Ačkoli se zdá, že většina ustanovení návrhu daňové reformy má pomoci malým podnikům platit nižší daně (a celkově zjednodušit přípravu daňových přiznání), návrhy nemají širokou podporu majitelů malých podniků.

Podle průzkumu veřejného mínění, který v pondělí zveřejnila organizace Businesses for Responsible Tax Reform, je 51 % majitelů malých podniků proti daňovému plánu, který zvažuje Kongres, a pouze 34 % jej podporuje. Dvaapadesát procent ze 795 dotázaných majitelů malých podniků se domnívá, že současné návrhy zvýhodňují velké korporace před malými podniky.

To proto, že aby bylo možné zaplatit snížení daňových sazeb pro podnikatele a další změny v pravidlech daně z příjmu fyzických osob, návrhy zákonů téměř jistě zruší mnoho odpočtů, které mnozí majitelé malých podniků uplatňují ve svých individuálních daňových přiznáních.

Víte, když se příjmy z podnikání promítnou do přiznání k dani z příjmu fyzických osob, změny v pravidlech daně z příjmu pro podniky a daně z příjmu fyzických osob se nikdy nedějí ve vakuu.
Podle průzkumu jsou některé z individuálních daňových odpočtů, proti kterým se majitelé malých firem staví, následující:

• Omezení odpočtu úroků z hypotéky
• Zrušení odpočtu státních a místních daní z příjmu
• Zrušení odpočtu domácí kanceláře

Pouze 38 % malých firem podporuje zrušení těchto odpočtů s cílem snížit jejich daňové pásmo. Návrhy daňové reformy rovněž zavádějí trvalé snížení daně z příjmu právnických osob, zatímco daňové úlevy pro průchozí subjekty mají zaniknout v roce 2026.

Ve spolupráci s organizací Businesses for Responsible Tax Reform zaslalo téměř 1 200 majitelů malých podniků Kongresu dopis, v němž vyjádřili svůj nesouhlas s návrhem zákona.

Pokud Senát svůj plán schválí, Kongres bude muset ještě vypracovat dohodu v konferenčním výboru, aby sladil významné rozdíly mezi verzí zákona Senátu a Sněmovny reprezentantů a schválil tento konečný konferenční zákon.

Bílý dům vyvíjí tlak na Kongres, aby prosadil konečnou legislativu do konce roku, ale zda se tak stane, se teprve uvidí.

.