Od 1. ledna 2015 můžete provést pouze jeden převod z IRA na jiný (nebo stejný) IRA v jakémkoli 12měsíčním období bez ohledu na počet IRA, které vlastníte (Oznámení 2014-15). Můžete však nadále provádět libovolný počet převodů mezi svěřenskými fondy IRA. Můžete také provést tolik převodů z tradičních IRA na Roth IRA (“konverze”), kolik chcete.

Současné právní předpisy

Nemusíte zahrnout do svého hrubého příjmu žádnou částku, která vám byla rozdělena z tradičního IRA, pokud tuto částku vložíte do jiného (nebo stejného) tradičního IRA do 60 dnů (§ 408(d)(3) daňového zákoníku). Podle oddílu 408(d)(3)(B) daňového zákoníku lze během 12 měsíců provést pouze jeden převod z IRA na IIRA. Navrhované nařízení ministerstva financí, oddíl 1.408-4(b)(4)(ii), zveřejněné v roce 1981, a publikace IRS 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) vykládají toto omezení tak, že se vztahuje na jednotlivé IRA, což znamená, že převod z jednoho IRA na jiný by neovlivnil převod zahrnující jiné IRA téže osoby.

Rozhodnutí daňového soudu USA

Daňový soud nedávno rozhodl, že nelze provést nezdanitelný převod z jednoho IRA do druhého, pokud jste již v předchozím období 1 roku provedli převod z některého ze svých IRA (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Řídit se rozhodnutím v tomto rozhodnutí znamená:

– musíte zahrnout do hrubého příjmu všechny dříve nezdaněné částky rozdělené z IRA, pokud jste v předchozích 12 měsících provedli převod z IRA na IRA, a

– na částku, kterou zahrnete do hrubého příjmu, se může vztahovat 10% daň z předčasného výběru.

Pokud navíc tyto částky vložíte do jiného (nebo stejného) IRA, mohou být:

– nadměrným vkladem a

– zdaněny sazbou 6 % ročně, dokud zůstávají v IRA.

Předběžná aplikace

Firemní úřad hodlá postupovat podle výkladu daňového soudu k článku 408(d)(3)(B) daňového zákoníku. Aby však majitelé a správci IRA měli čas se přizpůsobit, IRS odloží implementaci nejdříve na 1. leden 2015. Navrhované nařízení ministerstva financí, oddíl 1.408-4(b)(4)(ii), bude staženo a publikace 590 bude revidována tak, aby odrážela nový výklad.

Týkat se to bude pouze převáděných prostředků

Tato změna neovlivní možnost převést prostředky od jednoho správce IRA přímo k jinému, protože tento typ převodu není převáděním (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Pravidlo jednoho převodu za rok podle oddílu 408(d)(3)(B) daňového zákoníku se vztahuje pouze na převody.

Pokyny k ročnímu limitu převodů na IRA

Ministerstvo financí vydalo pokyny k uplatňování pravidla jednoho převodu na IRA za rok u převodů osvobozených od daně, které bylo oznámeno v březnu tohoto roku a které vstoupí v platnost v roce 2015. Přechodná úleva je poskytována pro výplaty IRA provedené v roce 2015 z převodů, ke kterým došlo v roce 2014. Pokud je rozdělení IRA přijato v roce 2014 a řádně převedeno (obvykle do 60 dnů) na jiný IRA vlastněný stejnou osobou, nebude počínaje rokem 2015 zahrnuto do limitu jednoho převedení IRA za rok, pokud je rozdělení v roce 2015 z jiného IRA, který rozdělení v roce 2014 neprovedl ani nepřijal. Majitelé IRA tak budou mít při uplatňování limitu v roce 2015 nový začátek. Na převod z tradičního IRA na Roth IRA (tj. konverzi) se limit jednoho převodu za rok nevztahuje, stejně jako na převody z kvalifikovaných plánů nebo převody mezi správci. Oznámení 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .

.