S tím, jak se společnosti stále zbavují pracovních míst na plný úvazek, vzniká stále více malých podniků s jednou osobou a mnoho z nich se zakládá kvůli daňovým výhodám a ochraně odpovědnosti. Jak však mnozí dodavatelé ke své nelibosti zjistili, pokud je vaše malá společnost prohlášena Kanadskou daňovou agenturou (CRA) za podnik poskytující osobní služby, můžete přijít o většinu daňových odpočtů. A co hůř, můžete mít na krku vysoký daňový účet, abyste dohnali daňové odpočty za předchozí roky, které nebyly povoleny.
Proč nechcete podnikat v oblasti osobních služeb
Základní problém spočívá v tom, že příjmy z podnikání v oblasti osobních služeb nejsou úřadem CRA považovány za aktivní příjmy z podnikání.
Jestliže tedy CRA určí, že váš registrovaný podnik je podnikáním v oblasti osobních služeb, máte najednou tři daňové problémy:
1) Nebudete moci uplatnit odpočet pro malé podniky, protože odpočet pro malé podniky lze uplatnit pouze na příjmy z aktivního podnikání.
Takže místo toho, aby prvních 500 000 USD příjmu vaší společnosti bylo zdaněno mnohem nižší sazbou, je nyní tento příjem zdaněn (mnohem vyšší) osobní sazbou. Sazby daně z příjmů právnických osob se v jednotlivých provinciích liší, ale rozdíl může být z daňového hlediska velmi drahý, jak vysvětluje Mark Goodfield, řídící partner torontské advokátní kanceláře Cunningham LLP, na svém blogu The Blunt Bean Counter:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
data-type=”code”>
2) Nebudete moci uplatnit mnoho standardních podnikatelských odpočtů.
Jako společník společnosti poskytující osobní služby jste registrovaným zaměstnancem; z daňového hlediska tedy nejste osobou samostatně výdělečně činnou. Proti příjmům korporace si již nemůžete odepsat žádné výdaje, jako jsou účetní a právní poplatky, spotřební materiál a kancelářské prostory. Jediným oprávněným odpočtem pro vaši korporaci bude veškerá mzda a benefity vyplacené registrovanému zaměstnanci.
3) Možné daňové sankce z důvodu opětovného vyměření daně.
Nejhorší je, že pokud je vaše korporace klasifikována jako korporace poskytující osobní služby, může vám být vystaven vysoký daňový účet, protože jste se “spletli”, když jste podávali daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob a uplatňovali odpočet pro malé podniky a výdaje na podnikání.
A Kanadská daňová agentura se neomezuje pouze na kontrolu nebo přehodnocení daňových přiznání za loňský rok; protože pro proces kontroly není stanovena žádná lhůta, může Kanadská daňová agentura během daňové kontroly zkoumat i obchodní záznamy z předchozích let. Mohlo by dojít k opětovnému vyměření a zjištění, že dlužíte daně za několik let zpětně.
Jak se vyhnout tomu, aby vás CRA klasifikovala jako společnost poskytující osobní služby
Zřejmým způsobem, jak zajistit, aby vaše malá společnost nebyla v určitém okamžiku považována za společnost poskytující osobní služby, je zajistit, aby vaše společnost měla v průběhu roku více než pět zaměstnanců na plný úvazek a/nebo aby vaše společnost poskytovala své služby pouze přidružené společnosti, protože to jsou dvě věci, které Kanadská daňová agentura uvádí jako jasný důkaz toho, že malá společnost není společností poskytující osobní služby. (Viz kap. 4 publikace T4012 – Průvodce daní z příjmů právnických osob T2.)
Stejně tak je zřejmé, že tato možnost není pro mnoho malých korporací seriózní.
Existují však další opatření, která můžete přijmout. Především se chcete vyhnout situaci, kdy pracujete pouze pro jediného klienta, zejména v dlouhodobém kontinuálním vztahu. Čím více klientů máte, tím lépe, pokud jde o vyhnutí se označení podnikání v oblasti osobních služeb.
I když jich nemáte pět, mít nějaké zaměstnance je pomoc a něco, co CRA zohledňuje při určování statusu malé korporace.
Musíte také věnovat velkou pozornost čtyřem otázkám, které Kanadská daňová agentura používá jako lakmusový papírek pro určení, zda je osoba zaměstnancem nebo nezávislým dodavatelem:
- do jaké míry má dodavatel kontrolu nad prací
- vlastnictví nástrojů
- možnost zisku nebo riziko ztráty, kterému je dodavatel vystaven
- stupeň integrace
Nakonec se chcete vyhnout dojmu, že jste zaměstnancem konkrétního klienta. Pokud by si vás třetí strana mohla splést se zaměstnancem společnosti, hrozí, že vás tak bude vnímat i CRA.
Malé věci mohou mít velký význam, pokud jde o vnímání. Například byste měli:
- Mít s klientem písemnou smlouvu, ve které budou jasně popsány služby, které budete poskytovat, a specifika vašeho obchodního vztahu (v případě potřeby se poraďte s právníkem).
- Vždy fakturovat klientovi, a to měsíčně nebo podle projektu. Pokud vám klient pouze zaplatí bez předložení faktury z vaší strany, je to varovný signál.
Na závěr
Jste-li dodavatelem, který poskytuje své služby především jedné další společnosti, nepanikařte. Seznamte se však s problematikou, zejména s rozlišením kanadské daňové agentury mezi zaměstnanci a nezávislými dodavateli, a podnikněte kroky, které vám pomohou rozšířit obzory vaší malé společnosti a ochránit váš statut společnosti.
Pro více informací si prostudujte následující dokumenty kanadské daňové agentury:
- RC4110 Employee or Self-Employed?
- Workers Engaged in Construction: Zaměstnanci nebo samostatně výdělečně činní pracovníci?
Pokud máte pochybnosti o své situaci, poraďte se s odborníkem, například s daňovým účetním, jak nejlépe zabezpečit svůj status právnické osoby.
.