Ve zdaňovacím období začínajícím 1. ledna 2015 nebo později se všeobecná daň z příjmu právnických osob vztahuje pouze na společnosti, které jsou společnostmi typu S a kvalifikovanými dceřinými společnostmi podkapitoly S podle amerického daňového zákoníku. Tyto korporace budou nadále podávat daňová přiznání k dani GCT ve zdaňovacích obdobích začínajících 1. ledna 2015 nebo později, pokud jinak podléhají dani GCT. Příslušné formuláře se nezměnily. Všechny ostatní korporace nyní podléhají dani podle podkapitoly 3-A kapitoly 6 hlavy 11 správního řádu a budou podávat daňové přiznání podle podkapitoly 3-A namísto přiznání k dani GCT. Další informace týkající se reformy daně z příjmů právnických osob naleznete zde.
Kdo musí tuto daň platit?
Všechny tuzemské i zahraniční korporace v New Yorku, které:
- Provozují podnikatelskou činnost;
- Zaměstnávají kapitál;
- Vlastní nebo pronajímají majetek, ať už v korporátní nebo organizované podobě, nebo
- Mají kancelář.
New York City neuznává federální volby ani volby “S Corporation” státu New York. Korporace typu S podléhají této dani. Sdružení podléhající dani nebo veřejně obchodovatelná společnost se pro účely této daně považují za korporaci.
Pokud korporace této dani nepodléhá, ale má v pěti městských obvodech jednatele, zaměstnance, agenta nebo jiného zástupce, musí přesto podat formulář NYC-245, hlášení o činnosti pro korporace.
Kdo je od daně osvobozen?
Pokyny k formulářům NYC-3L a NYC-4S podrobně vysvětlují, které typy korporací jsou od všeobecné korporátní daně osvobozeny:
- Spící korporace, které nevykonávaly žádnou podnikatelskou činnost ani nedržely vlastnické právo k nemovitostem nacházejícím se v New Yorku;
- Korporace podléhající newyorské dani z bankovních korporací nebo dani z komunálních služeb, s výjimkou prodejců komunálních služeb, kteří podléhají všeobecné dani z příjmů právnických osob;
- Korporace založené za účelem držby vlastnického práva k majetku, jak je popsáno v § 501 písm. c) odst. 2 nebo 25 daňového zákona;
- pojišťovací společnosti;
- neziskové společnosti, kterým Ministerstvo financí města New York udělilo výjimku; a
- společnosti s omezeným ziskem v oblasti bydlení a fondů rozvoje bydlení organizované a působící podle článků 2, resp. 11 zákona o financování soukromého bydlení.
Formuláře a výkazy
Formuláře
Daňové úlevy
Biotechnologická daňová úleva
Biotechnologická daňová úleva není k dispozici pro daňová období začínající 1. ledna 2019 nebo později.
Často kladené otázky
Automatické prodloužení
Podniky, které podléhají GCT, mohou získat automatické šestiměsíční prodloužení vyplněním formuláře NYC-EXT. Toto prodloužení se poskytuje pouze v případě, že je formulář prodloužení podán před původním termínem pro podání přiznání a daň byla správně odhadnuta a zaplacena. Žádost bude zamítnuta, pokud odhadnutá částka daně není správná nebo pokud není zaplacena před původním datem splatnosti.
Další prodloužení
Podnik s platným šestiměsíčním prodloužením může požádat až o dvě další tříměsíční prodloužení podáním formuláře NYC-EXT.1. Podnik s platným šestiměsíčním prodloužením může požádat až o dvě další tříměsíční prodloužení. Pro každé požadované tříměsíční prodloužení musí být podán samostatný formulář.
Odhad daně
Pokud podnik může důvodně očekávat, že jeho daň za zdaňovací období přesáhne 1 000 USD, musí podat formulář NYC-400 (Declaration of Estimated Tax) a zaplatit odhad daně. Odhadní daň lze platit i ve splátkách. Jako první splátka odhadované daně za běžný rok je vyžadována platba ve výši 25 % daňové povinnosti za předchozí rok.
Odhadovaná daň musí být buď:
- Nejméně 90 % daně, která je pravomocně stanovena, nebo
- Nejméně daň za předchozí zdaňovací období.
Sazby daně
Lhůty pro podání
- Roční přiznání a platby daně musí být podány do 15. března následujícího roku s poštovním razítkem, pokud si korporace zvolí účetní období, které vychází z kalendářního roku.
- Korporace, která používá jiné účetní období než kalendářní rok (např, fiskální rok) musí podat přiznání k 15. dni třetího měsíce po skončení svého fiskálního roku.
Připadne-li datum splatnosti na víkend nebo zákonem stanovený svátek, musí být přiznání podáno do následujícího pracovního dne.
Požadavek na zrušení
Podle § 1004 zákona o obchodních korporacích je od 1. října 2009 při zrušení korporací, které podnikaly na území města New York a vznikla jim daňová povinnost vůči městu New York, nutné získat daňové potvrzení od ministerstva financí. Musíte vyplnit žádost o rozpuštění a zaslat ji Odboru financí. Oddělení financí zašle Souhlas s rozpuštěním na adresu uvedenou v Žádosti. Souhlas s rozpuštěním musí být přiložen k osvědčení o rozpuštění, které se podává u státního tajemníka státu New York.
Pokud nejste jednatelem korporace a podáváte Žádost o rozpuštění jménem korporace, budete muset získat a spolu s žádostí předložit podepsanou a datovanou plnou moc.
Právní zmocnění
Zákon o zmocnění správního řádu, Hlava 11, Kapitola 6 (Podkapitola 2): Kapitola 772 zákonů z roku 1966
Další informace
Daň z příjmů právnických osob
.