Da Unternehmen weiterhin Vollzeitstellen abbauen, werden immer mehr Ein-Personen-Kleinunternehmen gegründet, und viele von ihnen gründen ein Unternehmen, um steuerliche Vorteile und Haftungsschutz zu erhalten. Viele Unternehmer haben jedoch zu ihrem Leidwesen festgestellt, dass sie einen Großteil ihrer Steuerabzüge verlieren können, wenn ihr kleines Unternehmen von der kanadischen Steuerbehörde (Canada Revenue Agency – CRA) zu einem persönlichen Dienstleistungsunternehmen erklärt wird. Schlimmer noch, Sie könnten eine saftige Steuerrechnung zu bezahlen haben, um Steuerabzüge aus früheren Jahren auszugleichen, die Ihnen verweigert wurden.
Warum Sie kein persönliches Dienstleistungsunternehmen wollen
Das Grundproblem besteht darin, dass das Einkommen aus einem persönlichen Dienstleistungsunternehmen von der CRA nicht als aktives Geschäftseinkommen betrachtet wird.
Wenn die CRA also feststellt, dass es sich bei Ihrem eingetragenen Unternehmen um ein persönliches Dienstleistungsunternehmen handelt, haben Sie plötzlich drei steuerliche Probleme:
1) Sie können den Kleinunternehmerabzug nicht in Anspruch nehmen, da dieser nur auf aktives Unternehmenseinkommen angewandt werden kann.
Anstatt also die ersten 500.000 $ des Einkommens Ihres Unternehmens mit einem viel niedrigeren Satz zu besteuern, wird dieses Einkommen nun mit dem (viel höheren) persönlichen Satz besteuert. Die Körperschaftssteuersätze variieren von Provinz zu Provinz, aber der Unterschied kann steuerlich sehr teuer sein, wie Mark Goodfield, geschäftsführender Partner der in Toronto ansässigen Anwaltskanzlei Cunningham LLP, in seinem Blog The Blunt Bean Counter erklärt:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
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2) Sie können viele Standardabzüge für Unternehmen nicht mehr geltend machen.
Als Anteilseigner einer Personal Services Corporation sind Sie ein Angestellter; daher sind Sie steuerlich gesehen nicht selbständig. Sie können Ausgaben wie Buchhaltungs- und Rechtsberatungskosten, Verbrauchsmaterial und Büroräume nicht mehr mit dem Einkommen Ihrer Gesellschaft verrechnen. Der einzige zulässige Abzug für Ihre Körperschaft sind alle Gehälter und Leistungen, die an den eingetragenen Arbeitnehmer gezahlt werden.
3) Mögliche Steuerstrafen aufgrund einer Neuveranlagung.
Wenn Ihr Unternehmen als Dienstleistungsunternehmen eingestuft wird, können Sie mit einer hohen Steuerrechnung konfrontiert werden, weil Sie sich bei der Einreichung Ihrer Körperschaftssteuer “geirrt” haben und den Kleinunternehmerabzug und Geschäftsausgaben geltend gemacht haben.
Und die kanadische Steuerbehörde beschränkt sich nicht darauf, nur die Steuererklärungen des letzten Jahres zu prüfen oder neu zu bewerten; da es keine zeitliche Begrenzung für den Prüfungsprozess gibt, kann die kanadische Steuerbehörde bei einer Steuerprüfung auch Geschäftsunterlagen aus früheren Jahren prüfen. Es könnte sein, dass Sie erneut veranlagt werden und jahrelang Steuern nachzahlen müssen.
So vermeiden Sie, von der CRA als Personal Services Corporation eingestuft zu werden
Die naheliegendste Methode, um sicherzustellen, dass Ihr kleines Unternehmen nicht irgendwann als Personal Services Business eingestuft wird, besteht darin, sicherzustellen, dass Ihr Unternehmen das ganze Jahr über mehr als fünf Vollzeitbeschäftigte hat und/oder dass Ihr Unternehmen seine Dienstleistungen nur für ein verbundenes Unternehmen erbringt, da dies die beiden Dinge sind, die die Canada Revenue Agency als eindeutige Beweise dafür aufführt, dass ein kleines Unternehmen kein Personal Services Business ist. (Siehe Kap. 4 von T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide.)
Dies ist natürlich für viele kleine Unternehmen keine ernsthafte Option.
Es gibt jedoch andere Maßnahmen, die Sie ergreifen können. In erster Linie sollten Sie vermeiden, nur für einen einzigen Kunden zu arbeiten, vor allem, wenn es sich um eine langfristige, kontinuierliche Beziehung handelt. Je mehr Kunden Sie haben, desto besser ist es, die Bezeichnung “persönliches Dienstleistungsunternehmen” zu vermeiden.
Selbst wenn Sie keine fünf Mitarbeiter haben, ist es hilfreich, wenn Sie Angestellte haben, was die CRA bei der Bestimmung des Status eines kleinen Unternehmens berücksichtigt.
Sie müssen auch die vier Punkte beachten, die die Canada Revenue Agency als Lackmustest verwendet, um festzustellen, ob eine Person ein Angestellter oder ein unabhängiger Auftragnehmer ist:
- wie viel Kontrolle ein Auftragnehmer über die Arbeit hat
- Eigentum an Werkzeugen
- die Gewinnchance oder das Verlustrisiko, dem ein Auftragnehmer ausgesetzt ist
- der Grad der Integration
Schließlich wollen Sie den Eindruck vermeiden, dass Sie ein Angestellter eines bestimmten Kunden sind. Wenn ein Dritter Sie mit einem Mitarbeiter des Unternehmens verwechseln könnte, besteht die Gefahr, dass die Ratingagentur Sie auch so sieht.
Kleine Dinge können bei der Wahrnehmung eine große Rolle spielen. Zum Beispiel sollten Sie:
- einen schriftlichen Vertrag mit Ihrem Kunden abschließen, in dem die von Ihnen erbrachten Dienstleistungen und die Einzelheiten Ihrer Geschäftsbeziehung klar dargelegt sind (ziehen Sie gegebenenfalls einen Anwalt zu Rate).
- Stellen Sie Ihrem Kunden immer eine Rechnung aus, monatlich oder projektbezogen. Wenn Ihr Kunde Sie einfach bezahlt, ohne dass Sie eine Rechnung vorlegen, ist das ein Warnsignal.
Abschließend
Wenn Sie ein Auftragnehmer sind, der seine Dienstleistungen hauptsächlich für ein anderes Unternehmen erbringt, brauchen Sie nicht in Panik zu geraten. Machen Sie sich jedoch mit dem Thema vertraut, insbesondere mit der Unterscheidung der kanadischen Steuerbehörde zwischen Arbeitnehmern und unabhängigen Auftragnehmern, und unternehmen Sie alle möglichen Schritte, um den Horizont Ihres kleinen Unternehmens zu erweitern und Ihren Unternehmensstatus zu schützen.
Weitere Informationen finden Sie in den folgenden Dokumenten der kanadischen Steuerbehörde:
- RC4110 Employee or Self-Employed?
- Workers Engaged in Construction: Angestellte oder Selbstständige?
Wenn Sie Zweifel an Ihrer Situation haben, wenden Sie sich an einen Fachmann, z. B. einen Steuerberater, um zu erfahren, wie Sie Ihren Unternehmensstatus am besten schützen können.