Steuerberatung

Wir wissen noch nicht genau, was in der endgültigen Gesetzgebung enthalten sein wird oder wann die neuen Vorschriften in Kraft treten werden. Aber wir können einen Blick auf die Vorschläge werfen, auf ihre möglichen Auswirkungen auf Kleinunternehmer und darauf, was Kleinunternehmer über das denken, was gerade auf dem Capitol Hill passiert.

Senkung der Steuersätze für “Pass-Through”-Einkommen

Es ist ziemlich wahrscheinlich, dass das endgültige Steuerreformgesetz eine Änderung der Behandlung von Nicht-Kapitalgesellschaften wie Einzelunternehmern, Subchapter S-Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften und LLCs beinhalten wird. Diese kleinen Unternehmen machen 90 Prozent aller Unternehmen aus, und im Gegensatz zu den C-Corporations zahlen diese Unternehmen selbst keine Einkommenssteuern.

Stattdessen wird das Einkommen aus dem Unternehmen an den oder die Eigentümer des Unternehmens “weitergereicht”, die Steuern auf Unternehmensgewinne zu ihrem Grenzsteuersatz (der bis zu 39,6 Prozent betragen kann) sowie die Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit oder die Nettokapitalertragssteuer in Höhe von 3,8 Prozent zahlen.

Die Steuersätze für Unternehmen reichen dagegen von 15 bis 35 Prozent. Daher haben viele Gesetzgeber ihre Besorgnis darüber geäußert, dass nach geltendem Recht Kapitalgesellschaften besser gestellt werden als “Pass-Through”-Unternehmen.

Jüngste Änderungen an der Senatsversion des Gesetzentwurfs bedeuten, dass die meisten “Pass-Through”-Unternehmen 20 Prozent ihres Einkommens nicht versteuern müssten. Das nach dem 20-prozentigen Abzug verbleibende Einkommen unterläge weiterhin dem Grenzsteuersatz des Eigentümers. Es gibt jedoch einige Einschränkungen.

Dienstleistungsunternehmen (einschließlich Anwaltskanzleien, Wirtschaftsprüfungsunternehmen, Ingenieurbüros und Arztpraxen) kämen für den Abzug nicht in Frage, es sei denn, ihr Einkommen liegt unter 150.000 Dollar für ein Ehepaar, das die Steuererklärung gemeinsam einreicht, oder unter der Hälfte für eine Einzelperson.

Senkung der Steuersätze für Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften machen nur etwa 10 Prozent aller Unternehmen aus, aber Gesetzgeber auf beiden Seiten des Ganges sind sich einig, dass ihr Spitzensteuersatz von 35 Prozent zu hoch und im Vergleich zum Rest der Welt nicht wettbewerbsfähig ist. Der Gesetzentwurf des Senats sieht eine Senkung dieses Satzes auf 20 Prozent ab 2019 vor.

Netto-Betriebsverluste

Unternehmen, die in einem bestimmten Jahr mehr Ausgaben als Einnahmen haben, können einen Netto-Betriebsverlust (NOL) haben. Nach geltendem Recht können Unternehmen diese Verluste zwei Jahre lang zurücktragen (um frühere Steuerzahlungen zurückzugewinnen) oder sie bis zu 20 Jahre lang vortragen, um sie mit steuerpflichtigen Einkünften in den Folgejahren zu verrechnen.
Sowohl in der Version des Repräsentantenhauses als auch in der des Senats wird die Möglichkeit, Verluste zurückzutragen, abgeschafft. Stattdessen werden NOLs unbegrenzt vorgetragen, aber auf 90 % des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt.

Abschreibung von Betriebsvermögen

Normalerweise müssen Betriebsvermögen mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr aktiviert und über einen Zeitraum von mehreren Jahren abgeschrieben werden, anstatt die Kosten für das Betriebsvermögen im Jahr der Anschaffung abzuschreiben.

Abschnitt 179 des Steuergesetzbuchs ermöglicht es kleinen Unternehmen jedoch, die vollen Kosten für abnutzbares Sachanlagevermögen (d.h.,

Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act) erhöhte die Grenze für den Abzug von Section 179 auf 500.000 Dollar. Frühe Versionen des Gesetzentwurfs des Senats verdoppelten diese Grenze, so dass Unternehmen bis zu 1.000.000 Dollar für qualifizierte Immobilien ausgeben können.

Schnellere Abschreibung von Immobilien

Darüber hinaus wird der Gesetzentwurf des Senats Unternehmen wahrscheinlich einen Anreiz geben, größere Investitionen zu tätigen, da sie die Kosten für Immobilien über einen kürzeren Zeitraum ausgeben können.

Gegenwärtig müssen gewerbliche Immobilien über 39 Jahre abgeschrieben werden. Mit anderen Worten: Ein Unternehmen, das ein Gebäude im Wert von 1 Mio. $ erwirbt, würde einen jährlichen Abschreibungsbetrag von 25.641 $ erhalten (1 Mio. $ / 39 = 25.641 $). Wohnimmobilien (z.B. Mietshäuser) werden derzeit über 27,5 Jahre abgeschrieben.

Der Gesetzentwurf des Senats würde die Nutzungsdauer sowohl für Wohn- als auch für Gewerbeimmobilien auf 25 Jahre reduzieren. Für dieselbe Immobilie im Wert von 1 Million Dollar würde der jährliche Abschreibungsbetrag 40.000 Dollar betragen (1 Million Dollar / 25 = 40.000 Dollar).

Abschaffung des Abzugs für inländische Produktionstätigkeiten

Der Abzug nach Abschnitt 199 (auch bekannt als Abzug für inländische Produktionstätigkeiten) ist eine Steuervergünstigung für Unternehmen, die Produktions- und Herstellungsaktivitäten in den USA durchführen. Dieser Anreiz gilt in der Regel für Unternehmenstätigkeiten wie Fertigung, Baugewerbe, Landwirtschaft und Filmproduktion, aber einige Unternehmen haben die Definition erfolgreich erweitert.

Im Jahr 2013 argumentierte ein Geschenkkorbhersteller erfolgreich, dass die Zusammenstellung von Süßigkeiten, Schokolade, Käse, Wein und Crackern zu Geschenkkörben als Herstellung eines Produkts für die Zwecke des Abzugs nach Section 199 gilt.

Zum Leidwesen des Geschenkkorbherstellers und anderer Unternehmen, die von der DPAD profitiert haben, wird die Steuerreform den Abzug nach Section 199 wahrscheinlich abschaffen.

Was halten Kleinunternehmer von der Steuerreform?

Während die meisten Bestimmungen des Steuerreformgesetzes darauf abzielen, kleinen Unternehmen zu helfen, weniger Steuern zu zahlen (und die Erstellung von Steuererklärungen insgesamt zu vereinfachen), erhalten die Vorschläge keine breite Unterstützung von Kleinunternehmern.

Nach einer am Montag von Businesses for Responsible Tax Reform veröffentlichten Meinungsumfrage sind 51 Prozent der Kleinunternehmer gegen den vom Kongress erwogenen Steuerplan und nur 34 Prozent unterstützen ihn. Zweiundfünfzig Prozent der 795 befragten Kleinunternehmer sind der Meinung, dass die aktuellen Vorschläge große Unternehmen gegenüber kleinen Unternehmen bevorzugen.

Das liegt daran, dass die Gesetzesentwürfe, um die Senkung der Unternehmenssteuersätze und andere Änderungen der individuellen Einkommenssteuerregeln zu finanzieren, mit ziemlicher Sicherheit viele der Abzüge streichen werden, die viele Kleinunternehmer in ihren individuellen Steuererklärungen geltend machen.

Sie sehen, wenn das Einkommen aus Ihrem Unternehmen in Ihre individuelle Einkommenssteuererklärung einfließt, geschehen Änderungen der Einkommenssteuerregeln für Unternehmen und individuelle Steuern nie in einem Vakuum.
Nach der Umfrage sind einige der individuellen Steuerabzüge, die Kleinunternehmer ablehnen, folgende:

• Kappung des Hypothekenzinsabzugs
• Abschaffung des Abzugs für staatliche und lokale Einkommenssteuern
• Abschaffung des Abzugs für das häusliche Arbeitszimmer

Nur 38 Prozent der Kleinunternehmer unterstützen die Abschaffung dieser Abzüge, um ihre Steuerklassen zu verringern. Die Vorschläge zur Steuerreform sehen außerdem vor, dass die Steuersenkungen für Unternehmen dauerhaft bleiben, während die Steuersenkungen für Unternehmen, die keine Steuern zahlen, 2026 auslaufen sollen.

In Zusammenarbeit mit Businesses for Responsible Tax Reform haben fast 1.200 Kleinunternehmer einen Brief an den Kongress geschickt, in dem sie ihre Ablehnung des Gesetzentwurfs zum Ausdruck bringen.

Wenn der Senat seinen Plan verabschiedet, muss der Kongress noch eine Vereinbarung im Konferenzausschuss ausarbeiten, um die erheblichen Unterschiede zwischen den Versionen des Senats und des Repräsentantenhauses auszugleichen und das endgültige Konferenzgesetz zu verabschieden.

Das Weiße Haus übt Druck auf den Kongress aus, um die endgültige Gesetzgebung bis zum Jahresende durchzubringen, aber ob das geschieht, bleibt abzuwarten.