En vigueur pour les années fiscales commençant le ou après le 1er janvier 2015, le GCT ne s’applique qu’aux sociétés qui sont des sociétés S et des filiales subchapter S qualifiées en vertu du code des revenus internes des États-Unis. Ces sociétés continueront à déposer des déclarations fiscales GCT pour les années fiscales commençant le ou après le 1er janvier 2015 si elles sont autrement imposables en vertu du GCT. Les formulaires applicables n’ont pas changé. Toutes les autres sociétés sont désormais soumises à l’impôt en vertu du sous-chapitre 3-A du chapitre 6 du titre 11 du code administratif et rempliront des déclarations d’impôt au titre du sous-chapitre 3-A au lieu de déclarations GCT. Pour plus d’informations concernant la réforme de l’impôt sur les sociétés, cliquez ici.
Qui doit payer cette taxe ?
Toutes les sociétés nationales et étrangères de la ville de New York qui :
- font des affaires ;
- emploient des capitaux ;
- propriètent ou louent des biens, à titre de société ou d’organisation ; ou
- maintiennent un bureau.
La ville de New York ne reconnaît pas les choix fédéraux ou de l’État de New York en matière de “S Corporation”. Les sociétés S sont soumises à cet impôt. Une association imposable ou une société de personnes cotée en bourse est traitée comme une société aux fins de cet impôt.
Si une société n’est pas soumise à l’impôt, mais qu’elle a un dirigeant, un employé, un agent ou un autre représentant dans les cinq arrondissements, elle doit néanmoins déposer le formulaire NYC-245, le rapport d’activités pour les sociétés.
Qui est exempté de l’impôt ?
Les instructions des formulaires NYC-3L et NYC-4S expliquent en détail quels types de sociétés sont exemptées de l’impôt général sur les sociétés :
- Corporations dormantes, qui n’exerçaient pas d’activité commerciale ou ne détenaient pas de titre de propriété sur des biens immobiliers situés dans la ville de New York ;
- Corporations soumises à la taxe sur les sociétés bancaires de la ville de New York ou à la taxe sur les services publics, à l’exception des vendeurs de services publics qui sont soumis à la taxe générale sur les sociétés ;
- Corporations organisées pour détenir un titre de propriété tel que décrit dans les sections 501(c)(2) ou (25) de l’Internal Revenue Code ;
- Corporations d’assurance ;
- Sociétés à but non lucratif sans actions qui bénéficient d’une exemption du département des finances de la ville de New York ; et
- Sociétés de fonds de logement et de développement du logement à but limité organisées et opérant en vertu des articles 2 et 11, respectivement, de la loi sur le financement du logement privé.
Formulaires et rapports
Formulaires
Crédits d’impôt
Crédit d’impôt sur les biotechnologies
Le crédit d’impôt sur les biotechnologies n’est pas disponible pour les années fiscales commençant le ou après le 1er janvier 2019.
Frequently Asked Questions
Prolongation automatique
Les entreprises qui sont soumises à la TPS peuvent obtenir une prolongation automatique de six mois en remplissant le formulaire NYC-EXT. Cette extension n’est accordée que si le formulaire d’extension est déposé avant la date d’échéance initiale de la déclaration et que la taxe a été estimée correctement et payée. La demande sera refusée si le montant estimé de la taxe n’est pas correct ou s’il n’est pas payé avant la date d’échéance initiale.
Prolongations supplémentaires
Une entreprise disposant d’une prolongation valide de six mois peut demander jusqu’à deux prolongations supplémentaires de trois mois en remplissant le formulaire NYC-EXT.1. Un formulaire distinct doit être déposé pour chaque prolongation de 3 mois demandée.
Impôt estimé
Si la société peut raisonnablement s’attendre à ce que son impôt dépasse 1 000 $ pour l’année d’imposition, elle doit déposer le formulaire NYC-400 (déclaration d’impôt estimé) et payer l’impôt estimé. L’impôt estimé peut également être payé par acomptes. Un paiement de 25% de l’impôt à payer pour l’année précédente est requis comme premier versement de l’impôt estimé pour l’année en cours.
L’impôt estimé doit être soit :
- Pas moins de 90% de l’impôt qui est finalement déterminé, ou
- Pas moins que l’impôt pour l’année fiscale précédente.
Taux d’imposition
Délais de dépôt
- Les déclarations annuelles et les paiements d’impôt doivent être postés au plus tard le 15 mars de l’année suivante, si la société choisit une période comptable qui est basée sur l’année civile.
- Une société qui utilise une période comptable autre que l’année civile (par ex, un exercice fiscal) doit déposer une déclaration le 15e jour du troisième mois après la clôture de son exercice fiscal.
Si une date d’échéance tombe un week-end ou un jour férié, le dépôt doit être effectué au plus tard le jour ouvrable suivant.
Exigence de dissolution
En vertu de la section 1004 de la loi sur les sociétés commerciales, depuis le 1er octobre 2009, un quitus fiscal doit être obtenu auprès du ministère des Finances lors de la dissolution de sociétés qui ont fait des affaires dans la ville de New York et ont encouru des obligations fiscales envers celle-ci. Vous devez remplir la demande de dissolution et l’envoyer au ministère des Finances. Le ministère des Finances enverra un consentement à la dissolution à l’adresse indiquée sur la demande. Le consentement à la dissolution doit être joint aux certificats de dissolution qui sont déposés auprès du secrétaire d’État de New York.
Si vous n’êtes pas un dirigeant de la société et que vous déposez une demande de dissolution au nom d’une société, vous devrez obtenir et soumettre une procuration signée et datée avec votre demande.
Autorité légale
Titre 11, chapitre 6 (sous-chapitre 2) Loi d’habilitation du code administratif : Chapitre 772 des lois de 1966
Informations supplémentaires
Impôt sur les sociétés commerciales
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