Alors que les entreprises continuent de supprimer des postes à temps plein, de plus en plus de petites entreprises unipersonnelles sont créées et beaucoup d’entre elles se constituent en société pour les avantages fiscaux et la protection contre la responsabilité. Cependant, comme de nombreux entrepreneurs l’ont découvert à leur grand dam, si votre petite société est déclarée comme une entreprise de services personnels par l’Agence du revenu du Canada (ARC), vous pourriez perdre la plupart de vos déductions fiscales. Pire encore, vous pourriez avoir à payer une facture d’impôt salée pour compenser les déductions fiscales des années précédentes qui ont été refusées.
Pourquoi vous ne voulez pas d’une entreprise de services personnels
Le problème fondamental est que le revenu d’une entreprise de services personnels n’est pas considéré comme un revenu d’entreprise active par l’ARC.
Donc, si l’ARC détermine que votre entreprise constituée en société est une entreprise de services personnels, vous avez soudainement trois problèmes fiscaux :
1) Vous ne pourrez pas demander la déduction pour petite entreprise, car celle-ci ne peut s’appliquer qu’au revenu d’une entreprise active.
Ainsi, au lieu de voir la première tranche de 500 000 $ du revenu de votre société imposée à un taux beaucoup plus bas, ce revenu est maintenant imposé au taux personnel (beaucoup plus élevé). Les taux d’imposition des sociétés varient d’une province à l’autre, mais la différence peut être très coûteuse sur le plan fiscal, comme l’explique Mark Goodfield, associé directeur de Cunningham LLP, un cabinet d’avocats de Toronto, dans son blogue The Blunt Bean Counter :
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
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2) Vous ne pourrez pas réclamer de nombreuses déductions commerciales standard.
En tant qu’actionnaire d’une société de services personnels, vous êtes un employé constitué en société ; par conséquent, sur le plan fiscal, vous n’êtes pas un travailleur indépendant. Vous ne pouvez plus déduire du revenu de votre société les dépenses, telles que les frais comptables et juridiques, les fournitures et les locaux à bureaux. La seule déduction admissible pour votre société sera le salaire et les avantages sociaux versés à l’employé incorporé.
3) Pénalités fiscales possibles en raison d’une nouvelle cotisation.
Le pire de tout, si votre société est classée comme une société de services personnels, vous pouvez être frappé d’une facture d’impôt importante parce que vous vous êtes “trompé” lorsque vous avez rempli votre déclaration de revenus des sociétés et que vous avez demandé la déduction pour petite entreprise et les dépenses d’entreprise.
Et l’Agence du revenu du Canada n’est pas limitée à la vérification ou à la réévaluation des déclarations de revenus de l’année dernière seulement ; comme il n’y a pas de limite de temps énoncée pour le processus de vérification, l’Agence du revenu du Canada peut examiner les dossiers d’entreprise des années précédentes également pendant une vérification fiscale. Vous pourriez faire l’objet d’une nouvelle cotisation et vous retrouver redevable d’années d’arriérés d’impôts.
Comment éviter d’être classé comme une entreprise de services personnels par l’ARC
La façon évidente de s’assurer que votre petite société n’est pas réputée être une entreprise de services personnels à un moment donné est de s’assurer que votre société a plus de cinq employés à temps plein tout au long de l’année et/ou que votre société ne fournit ses services qu’à une société associée, car ce sont les deux choses que l’Agence du revenu du Canada énumère comme des preuves claires qu’une petite société n’est pas une entreprise de services personnels. (Voir le chapitre 4 du T4012 – Guide T2 de l’impôt sur le revenu des sociétés.)
De toute évidence, ce n’est pas une option sérieuse pour de nombreuses petites sociétés.
Cependant, il y a d’autres mesures que vous pouvez prendre. Tout d’abord, vous voulez éviter d’être dans la situation de travailler uniquement pour un seul client, surtout dans une relation continue à long terme. Plus vous avez de clients, mieux c’est pour éviter la désignation d’entreprise de services personnels.
Même si vous n’en avez pas cinq, le fait d’avoir des employés est une aide et un élément dont l’ARC tient compte pour déterminer le statut de petite société.
Vous devez également porter une attention particulière aux quatre questions que l’Agence du revenu du Canada utilise comme épreuve décisive pour déterminer si une personne est un employé ou un entrepreneur indépendant :
- la mesure dans laquelle un entrepreneur exerce un contrôle sur le travail
- la propriété des outils
- la chance de profit ou le risque de perte auquel un entrepreneur est exposé
- le degré d’intégration
Enfin, vous voulez éviter la perception que vous êtes un employé d’un client particulier. Si un tiers peut vous confondre avec un employé de l’entreprise, vous risquez que l’ARC vous perçoive de la même façon.
De petites choses peuvent peser lourd lorsqu’il s’agit de perception. Par exemple, vous devriez :
- avoir un contrat écrit avec votre client qui énonce clairement les services que vous fournirez et les particularités de votre relation d’affaires (consultez un avocat au besoin).
- Toujours facturer votre client, mensuellement ou par projet. Si votre client se contente de vous payer sans la présentation d’une facture de votre part, c’est un signal d’alarme.
En conclusion
Si vous êtes un entrepreneur qui fournit ses services principalement à une autre entreprise, ne paniquez pas. Mais familiarisez-vous avec la question, en particulier avec la distinction que fait l’Agence du revenu du Canada entre les employés et les entrepreneurs indépendants, et prenez les mesures qui s’imposent pour élargir les horizons de votre petite entreprise et protéger votre statut d’entreprise.
Pour plus d’information, consultez les documents suivants de l’Agence du revenu du Canada :
- RC4110 Employé ou travailleur indépendant?
- Travailleurs engagés dans la construction : Salariés ou travailleurs indépendants ?
Si vous avez des doutes sur votre situation, consultez un professionnel tel qu’un comptable fiscal pour savoir comment préserver au mieux votre statut de société.
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