Conseils fiscaux

Nous ne savons pas encore avec certitude ce qui sera inclus dans la législation finale ou quand les dispositions de toute nouvelle règle entreront en vigueur. Mais nous pouvons jeter un coup d’œil aux propositions, à leur impact potentiel sur les propriétaires de petites entreprises, et à ce que les propriétaires de petites entreprises pensent de ce qui se passe au Capitole en ce moment.

La baisse des taux sur le revenu “Pass-Through”

Il est assez probable que le projet de réforme fiscale final implique un changement dans le traitement des entreprises non constituées en société, telles que les entreprises individuelles, les sociétés Subchapter S, les partenariats et les LLC. Ces petites entreprises représentent 90 % de toutes les entreprises et, contrairement aux sociétés C, ces entités ne paient pas d’impôts sur le revenu elles-mêmes.

Au lieu de cela, le revenu de l’entreprise “passe” au propriétaire ou aux propriétaires de l’entreprise, qui paient des impôts sur les bénéfices de l’entreprise à leur taux marginal d’imposition sur le revenu (qui peut atteindre 39,6 %) ainsi que l’impôt sur le travail indépendant ou l’impôt sur le revenu net d’investissement de 3,8 %.

En attendant, les taux d’imposition des sociétés vont de 15 % à 35 %. Ainsi, de nombreux législateurs ont exprimé leur inquiétude quant au fait qu’en vertu de la loi actuelle, les sociétés obtiennent une meilleure affaire que les entités intermédiaires.

Les ajustements récents apportés à la version du projet de loi du Sénat signifient que la plupart des entreprises intermédiaires n’auraient pas à payer d’impôt sur 20 pour cent de leurs revenus. Le revenu restant après la déduction de 20 pour cent serait toujours soumis au taux d’imposition marginal du propriétaire. Cependant, il y a certaines limites.

Les entreprises de services (y compris les cabinets d’avocats, les cabinets comptables, les ingénieurs et les cabinets de médecins) ne seraient pas admissibles à la déduction à moins que leur revenu soit inférieur à 150 000 $ pour un couple marié déclarant conjointement ou la moitié de ce montant pour un individu.

Des taux plus bas pour les sociétés

Les sociétés C ne représentent qu’environ 10 % de toutes les entreprises, mais les législateurs des deux côtés de l’allée conviennent que leur taux d’imposition maximal de 35 % est trop élevé et n’est pas compétitif par rapport au reste du monde. Le projet de loi du Sénat abaissera probablement ce taux à 20 pour cent, à partir de 2019.

Pertes nettes d’exploitation

Les entreprises qui ont plus de dépenses que de revenus dans une année donnée peuvent avoir une perte nette d’exploitation (NOL). En vertu de la loi actuelle, les entreprises peuvent reporter ces pertes en arrière de deux ans (pour récupérer les paiements d’impôts passés) ou les reporter en avant jusqu’à 20 ans pour compenser le revenu imposable des années suivantes.
Les versions de la Chambre et du Sénat du projet de réforme fiscale éliminent la possibilité pour les entreprises de reporter les pertes en arrière. Au lieu de cela, les NOL seront reportés indéfiniment, mais limités à 90% si le revenu imposable.

Expansion des biens personnels d’entreprise

Normalement, les actifs d’entreprise ayant une durée de vie utile supérieure à un an doivent être capitalisés et amortis sur une période de plusieurs années plutôt que d’amortir le coût de l’actif dans l’année où il est acheté.

Cependant, la section 179 du code des impôts permet aux petites entreprises de déduire immédiatement le coût total des biens personnels tangibles et amortissables (c’est-à-dire , pas les terrains ou les bâtiments) dans l’année où ils sont achetés et mis en service.

La loi Protecting Americans from Tax Hikes (PATH), a augmenté la limite des déductions de la section 179 à 500 000 $. Les premières versions du projet de loi du Sénat ont doublé cette limite, permettant aux entreprises de dépenser jusqu’à 1 000 000 $ en biens qualifiés.

Dépréciation plus rapide des biens immobiliers

En outre, le projet de loi du Sénat incitera probablement les entreprises à faire des investissements plus importants en leur permettant de dépenser le coût des biens immobiliers sur une période plus courte.

À l’heure actuelle, les biens immobiliers commerciaux doivent être amortis sur 39 ans. En d’autres termes, une entreprise qui achète un bâtiment coûtant 1 million de dollars bénéficierait d’une déduction annuelle pour amortissement de 25 641 dollars (1M$ / 39 = 25 641 dollars). Les biens résidentiels (c’est-à-dire les maisons de location) sont actuellement amortis sur 27,5 ans.

Le projet de loi du Sénat réduirait la durée de vie des actifs pour les biens résidentiels et commerciaux à 25 ans. Pour cette même propriété d’un million de dollars, la déduction annuelle pour amortissement serait de 40 000 $ (1M $ / 25 = 40 000 $).

Déduction éliminée des activités de production nationale

La déduction de la section 199 (également connue sous le nom de déduction des activités de production nationale) est un allégement fiscal pour les entreprises qui exercent des activités de production et de fabrication aux États-Unis. Bien que cette incitation s’applique généralement à des activités commerciales telles que la fabrication, la construction, l’agriculture et la production cinématographique, certaines entreprises ont réussi à élargir la définition.

En fait, en 2013, une entreprise de paniers-cadeaux a fait valoir avec succès que l’assemblage de bonbons, de chocolats, de fromages, de vins et de craquelins dans des paniers-cadeaux était qualifié de fabrication d’un produit aux fins de la déduction au titre de la Section 199.

Malheureusement pour le fabricant de paniers-cadeaux et d’autres entreprises qui ont bénéficié de la DPAD, la réforme fiscale éliminera probablement la déduction de la section 199.

So What Do Small Business Owners Think of the Tax Reform ?

Alors que la majorité des dispositions du projet de réforme fiscale semblent viser à aider les petites entreprises à payer moins d’impôts (et à simplifier globalement la préparation des déclarations fiscales), les propositions ne reçoivent pas un large soutien de la part des propriétaires de petites entreprises.

Selon un sondage d’opinion publié lundi par Businesses for Responsible Tax Reform, 51 % des propriétaires de petites entreprises s’opposent au plan fiscal examiné par le Congrès et seulement 34 % le soutiennent. Cinquante-deux pour cent des 795 propriétaires de petites entreprises interrogés estiment que les propositions actuelles favorisent les grandes entreprises par rapport aux petites entreprises.

C’est parce que, pour payer les réductions des taux d’imposition des entreprises et d’autres changements aux règles de l’impôt sur le revenu des particuliers, les projets de loi élimineront presque certainement un grand nombre des déductions que de nombreux propriétaires de petites entreprises prennent dans leurs déclarations de revenus individuelles.

Vous voyez, lorsque le revenu de votre entreprise passe dans votre déclaration de revenus individuelle, les changements aux règles de l’impôt sur le revenu des entreprises et des particuliers ne se produisent jamais dans le vide.
Selon le sondage, certaines des déductions fiscales individuelles auxquelles les propriétaires de petites entreprises s’opposent sont :

• Le plafonnement de la déduction des intérêts hypothécaires
• L’élimination de la déduction des impôts sur le revenu étatiques et locaux
• L’élimination de la déduction pour bureau à domicile

Seulement 38 pour cent des petites entreprises soutiennent l’élimination de ces déductions afin de réduire leurs tranches d’imposition. Les propositions de réforme fiscale rendent également les réductions d’impôt sur les sociétés permanentes, tandis que les réductions d’impôt pour les entités pass-through sont prévues pour expirer en 2026.

En collaboration avec Businesses for Responsible Tax Reform, près de 1 200 propriétaires de petites entreprises ont envoyé une lettre au Congrès exprimant leur opposition au projet de loi.

Si le Sénat adopte son plan, le Congrès devra encore trouver un accord en comité de conférence pour concilier les différences importantes entre les versions du Sénat et de la Chambre du projet de loi et adopter cette législation finale de conférence.

La Maison Blanche fait pression sur le Congrès pour faire passer la législation finale avant la fin de l’année, mais il reste à voir si cela se produit.