À partir du 1er janvier 2015, vous ne pouvez effectuer qu’un seul roulement d’un IRA vers un autre (ou le même) IRA par période de 12 mois, quel que soit le nombre d’IRA que vous possédez (Annonce 2014-15). Vous pouvez toutefois continuer à effectuer autant de transferts de fiduciaire à fiduciaire entre IRA que vous le souhaitez. Vous pouvez également effectuer autant de roulements d’IRA traditionnels vers des IRA Roth (“conversions”) que vous le souhaitez.

Loi actuelle

Vous n’avez pas à inclure dans votre revenu brut tout montant qui vous est distribué par un IRA traditionnel si vous déposez le montant dans un autre (ou le même) IRA traditionnel dans les 60 jours (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). En vertu de la section 408(d)(3)(B) de l’Internal Revenue Code, un seul roulement d’IRA à IRA peut être effectué par période de 12 mois. La proposition de Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii), publiée en 1981, et la publication 590 de l’IRS, Individual Retirement Arrangements (IRAs) interprètent cette limitation comme s’appliquant sur une base IRA par IRA, ce qui signifie qu’un roulement d’un IRA à un autre n’affecterait pas un roulement impliquant d’autres IRAs du même individu.

Décision de la Cour fiscale américaine

La Cour fiscale a récemment statué que vous ne pouvez pas effectuer un roulement non imposable d’un IRA à un autre si vous avez déjà effectué un roulement à partir de l’un de vos IRA au cours de la période d’un an précédente (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Suivre le maintien dans cette décision signifie :

– vous devez inclure dans le revenu brut tout montant précédemment non imposé distribué à partir d’un IRA si vous avez effectué un roulement d’IRA à IRA au cours des 12 mois précédents, et

– vous pouvez être soumis à l’impôt sur le retrait anticipé de 10% sur le montant que vous incluez dans le revenu brut.

En outre, si vous versez ces montants dans un autre (ou le même) IRA, ils peuvent être :

– des contributions excédentaires, et

– imposés à 6% par an tant qu’ils restent dans l’IRA.

Application prospective

L’IRS a l’intention de suivre l’interprétation de la Cour fiscale de la section 408(d)(3)(B) de l’Internal Revenue Code. Cependant, pour donner aux propriétaires et aux fiduciaires d’IRA le temps de s’adapter, l’IRS retardera la mise en œuvre jusqu’au 1er janvier 2015, au plus tôt. La section proposée du règlement du Trésor 1.408-4(b)(4)(ii) sera retirée et la publication 590 sera révisée pour refléter la nouvelle interprétation.

Seuls les roulements seront affectés

Ce changement n’affectera pas votre capacité à transférer des fonds d’un fiduciaire IRA directement à un autre, car ce type de transfert n’est pas un roulement (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). La règle d’un roulement par an de la section 408(d)(3)(B) de l’Internal Revenue Code ne s’applique qu’aux roulements.

Guidance sur la limite annuelle des roulements d’IRA

L’IRS a publié des directives sur l’application de la règle d’un roulement d’IRA par an sur les roulements non imposables qui a été annoncée en mars de cette année et qui entrera en vigueur en 2015. Un allègement transitoire est prévu pour les distributions IRA effectuées en 2015 à partir de transferts effectués en 2014. Si une distribution IRA est reçue en 2014 et correctement transférée (normalement dans les 60 jours) dans un autre IRA détenu par le même individu, elle ne sera pas incluse dans la limite d’un IRA par an à partir de 2015 si la distribution de 2015 provient d’un IRA différent qui n’a ni effectué ni reçu la distribution de 2014. Les propriétaires d’IRA pourront ainsi repartir sur de bonnes bases pour l’application de la limite en 2015. Un roulement d’un IRA traditionnel vers un IRA Roth (c’est-à-dire une conversion) n’est pas soumis à la limite d’un roulement par an, pas plus que les roulements de plans qualifiés ou les transferts de fiduciaire à fiduciaire. Annonce 2014-32 , 2014-48 ; IR 2014-107 .