Amint a vállalatok továbbra is leépítik a teljes munkaidős pozíciókat, egyre több egyszemélyes kisvállalkozás jön létre, és ezek közül sokan az adózási előnyök és a felelősségvédelem miatt veszik fel a céget. Azonban, amint azt sok vállalkozó legnagyobb bánatára felfedezte, ha a kisvállalatát a Kanadai Bevételi Ügynökség (CRA) személyi szolgáltatási vállalkozásnak nyilvánítja, elveszítheti az adókedvezmények nagy részét. Ami még rosszabb, előfordulhat, hogy a korábbi évek megtagadott adólevonásainak pótlására súlyos adószámlát kell fizetnie.

Miért ne akarjon személyes szolgáltatási vállalkozást

Az alapvető probléma az, hogy a személyes szolgáltatási vállalkozásból származó jövedelmet a CRA nem tekinti aktív üzleti jövedelemnek.

Ha tehát a CRA megállapítja, hogy az Ön bejegyzett vállalkozása személyes szolgáltatási vállalkozás, akkor hirtelen három adóproblémája adódik:

1) Nem fogja tudni érvényesíteni a kisvállalkozói levonást, mivel a kisvállalkozói levonás csak aktív üzleti jövedelemre alkalmazható.

Ahelyett tehát, hogy a társasága első 500 000 dollárnyi jövedelme sokkal alacsonyabb adókulccsal adózna, ez a jövedelem most a (sokkal magasabb) személyes adókulccsal adózik. A társasági adókulcsok tartományonként eltérőek, de a különbség adózási szempontból nagyon drága lehet, amint azt Mark Goodfield, a torontói székhelyű Cunningham LLP ügyvédi iroda ügyvezető partnere a The Blunt Bean Counter blogjában kifejti:

"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."

data-type=”code”>

2) Nem fog tudni számos szokásos üzleti levonást érvényesíteni.

Mint egy személyi szolgáltató társaság részvényese, Ön egy bejegyzett alkalmazott; ezért adózási szempontból Ön nem önálló vállalkozó. Többé nem írhat le semmilyen költséget, például könyvelési és jogi költségeket, kellékeket és irodahelyiséget, a társasága jövedelmével szemben. A társasága számára az egyetlen elszámolható levonás a bejegyzett alkalmazottnak fizetett bér és juttatások lesznek.

3) Az átminősítés miatti lehetséges adóbírságok.

A legrosszabb az egészben, hogy ha az Ön társasága személyi szolgáltatási társaságnak minősül, akkor nagy adószámlával sújthatják Önt, mert “tévedett”, amikor benyújtotta társasági adóját, és igényelte a kisvállalkozói levonást és az üzleti költségeket.

És a kanadai adóhatóság nem korlátozódik csak a tavalyi adóbevallások ellenőrzésére vagy újraértékelésére; mivel az ellenőrzési eljárásnak nincs meghatározott időbeli korlátja, a kanadai adóhatóság az adóellenőrzés során megvizsgálhatja a korábbi évek üzleti nyilvántartásait is. Előfordulhat, hogy újra kivizsgálják, és kiderülhet, hogy több éves adóhátralékkal tartozik.

Hogyan kerülheti el, hogy a CRA személyi szolgáltatási vállalkozásnak minősítse

Az egyértelmű módja annak, hogy kisvállalkozását ne tekintsék valamikor személyi szolgáltatási vállalkozásnak, az, ha biztosítja, hogy vállalkozása az év során több mint öt teljes munkaidős alkalmazottat foglalkoztasson és/vagy hogy vállalkozása csak egy társult vállalkozásnak nyújtja szolgáltatásait, mivel ez az a két dolog, amelyet a Canada Revenue Agency egyértelmű bizonyítékként sorol fel arra, hogy egy kisvállalkozás nem személyi szolgáltatási vállalkozás. (Lásd a T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide 4. fejezetét.)

Amilyen nyilvánvaló, ez sok kisvállalat számára nem jelent komoly lehetőséget.

Vannak azonban más intézkedések, amelyeket megtehet. Mindenekelőtt el akarja kerülni, hogy abba a helyzetbe kerüljön, hogy csak egyetlen ügyfélnek dolgozik, különösen egy hosszú távú, folyamatos kapcsolatban. Minél több ügyfele van, annál jobb a személyes szolgáltató vállalkozás megjelölés elkerülése szempontjából.

Még ha nincs is öt ügyfele, bármilyen alkalmazottja van, ez segítséget jelent, és ezt a CRA figyelembe veszi a kisvállalati státusz meghatározásakor.

Azt a négy kérdést is nagyon kell figyelnie, amelyet a Kanadai Bevételi Ügynökség lakmuszpapírként használ annak meghatározására, hogy egy személy alkalmazottnak vagy független vállalkozónak minősül-e:

1. milyen mértékű ellenőrzéssel rendelkezik a vállalkozó a munka felett
2. az eszközök tulajdonjoga
3. a nyereség esélye vagy a veszteség kockázata, amelynek a vállalkozó ki van téve
4. az integráció mértéke

Végül el akarja kerülni azt a látszatot, hogy Ön egy adott ügyfél alkalmazottja. Ha egy harmadik fél összetévesztheti Önt a vállalat alkalmazottjával, akkor fennáll a veszélye annak, hogy a CRA is így tekint Önre.

A megítélés szempontjából apró dolgok is nagyot szólhatnak. Például:

• Az ügyféllel írásos szerződést kell kötnie, amely egyértelműen tartalmazza az Ön által nyújtott szolgáltatásokat és az üzleti kapcsolatuk sajátosságait (szükség esetén forduljon ügyvédhez).
• Mindig számlázzon az ügyfélnek, havonta vagy projektenként. Ha az ügyfél csak úgy kifizeti Önt anélkül, hogy Ön részéről számlát nyújtana be, az piros zászló.

Befejezésül

Ha Ön olyan vállalkozó, aki elsősorban egy másik cégnek nyújtja szolgáltatásait, ne essen pánikba. De ismerkedjen meg a kérdéssel, különösen a Kanadai Bevételi Ügynökség által az alkalmazottak és a független vállalkozók közötti különbségtétellel, és tegye meg a lehetséges lépéseket kisvállalkozása látókörének bővítése és vállalati státuszának védelme érdekében.

További információkért tekintse át a Kanadai Bevételi Ügynökség következő dokumentumait:

• RC4110 Alkalmazott vagy önálló vállalkozó?
• Építőipari tevékenységet folytató munkavállalók: Employees or Self-Employed Workers?

Ha kétségei vannak a helyzetével kapcsolatban, forduljon szakemberhez, például egy adószakértőhöz, hogy hogyan tudja a legjobban megóvni a vállalkozói státuszát.