Definíciója: Az eltéréselemzés a tényleges viselkedés és az előrejelzett vagy tervezett viselkedés közötti eltérések vizsgálata a költségvetés-tervezésben vagy a vezetői számvitelben. Alapvetően azzal foglalkozik, hogy a tényleges és a tervezett viselkedés különbsége hogyan jelzi az üzleti teljesítményre gyakorolt hatást.
leírás: Az eltéréselemzés 2 lépésre bontható:
1. Az egyes eltérések kiszámítása és rögzítése
2. Az egyes eltérések okának megértése
Az eltérések okai lehetnek a következők bármelyike:
1. A piaci feltételek változása, amely a szokásos költségvetési gyakorlatot irreálissá tette, pl. nyersanyaghiány, ami miatt a beszállítók megemelték az árakat
2. A követett költségvetési szabványok túl idealista jellegűek lehetnek, pl. egy gép teljesítményét tévesen feltételezték
3. A szolgáltatásnyújtás nem felel meg az elvárásoknak, pl. a tervezés nyolcórás munkanapot vehetett figyelembe, a tényleges terepviszonyok azonban csak napi hat órát tesznek lehetővé
4. Bizonyos esetekben a tervezésnek nem lehet alapja, pl. a kreatív tevékenységek teljesítménye nem vethető össze nagy pontossággal.
Az eltérések az alábbiakban felsorolt kategóriákba sorolhatók:
1. Az eltérések az alábbiakban felsoroltak alá sorolhatók. Anyagi eltérések: – Ezek a gyártás során felhasznált anyagok tényleges költségei és az előállított árukhoz meghatározott standard anyagköltségek közötti különbségből adódnak. Ez a felhasznált mennyiségek és a termeléshez eredetileg hozzárendelt mennyiségek közötti különbség miatt merül fel. Ez a felhasznált anyagokért fizetett és a költségvetésben szereplő ár közötti különbség miatt is előfordulhat.
2. Munkaügyi eltérések: – Ez a dolgozóknak ténylegesen kifizetett bért jelöli a meghatározott teljesítményre érvényes standard bérrel szemben. Ha a tényleges bérköltségek meghaladják a költségvetésben szereplő költségeket, akkor az eltérés kedvezőtlen.
3. Általános költségeltérések:- A közvetett anyag-, munka- és ráfordítási költségek összegeként határozható meg. Az általános költségeltérések a költségvetésben szereplő standard általános költségek és a ténylegesen felmerült általános költségek közötti eltérés miatt keletkezhetnek.