2015. január 1-jétől kezdődően bármely 12 hónapos időszakban csak egy IRA-ból egy másik (vagy ugyanazon) IRA-ba történő átvezetést végezhet, függetlenül a tulajdonában lévő IRA-k számától (2014-15. évi közlemény). Azonban továbbra is annyi trustee-to-trustee átvezetést végezhet az IRA-k között, amennyit csak akar. A hagyományos IRA-kból annyi rollover-t is végezhet Roth IRA-kba (“konverzió”), amennyit csak akar.
A hatályos jog
Nem kell beszámítania a bruttó jövedelmébe a hagyományos IRA-ból Önnek kifizetett összeget, ha az összeget 60 napon belül egy másik (vagy ugyanazon) hagyományos IRA-ba helyezi át (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Az Internal Revenue Code 408(d)(3)(B) szakasza szerint bármely 12 hónapos időszakban csak egy IRA-ból IRA-ba történő átváltás végezhető. Az 1981-ben közzétett, 1.408-4(b)(4)(ii) szakaszra vonatkozó javasolt pénzügyminisztériumi rendelet és az IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) című kiadvány úgy értelmezi ezt a korlátozást, hogy az IRA-kénti IRA-kra vonatkozik, ami azt jelenti, hogy az egyik IRA-ból egy másikba történő átforgatás nem érinti az ugyanazon személy más IRA-it érintő átforgatást.
U.S. Tax Court decision
Az adóhatóság nemrégiben kimondta, hogy nem lehet adómentes rollover-t végrehajtani egyik IRA-ból egy másikba, ha a megelőző egyéves időszakban már végrehajtott rollover-t bármelyik IRA-jából (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Az ebben a határozatban foglalt megállapítás követése azt jelenti:
– Önnek a bruttó jövedelembe kell beszámítania az IRA-ból kiosztott, korábban nem adózott összegeket, ha az előző 12 hónapban IRA-ról-IRA-ra történő rollover-t hajtott végre, és
– Önt a bruttó jövedelembe beszámított összegre a 10%-os korai visszavonási adó terhelheti.
Kiegészítésképpen, ha ezeket az összegeket egy másik (vagy ugyanabba az) IRA-ba fizeti be, akkor azok:
– többlet-hozzájárulásnak minősülhetnek, és
– évi 6%-os adóval adózhatnak mindaddig, amíg az IRA-ban maradnak.
További alkalmazás
Az IRS az Internal Revenue Code 408(d)(3)(B) szakaszának adóügyi bíróság általi értelmezését kívánja követni. Annak érdekében azonban, hogy az IRA-tulajdonosoknak és a vagyonkezelőknek legyen idejük az alkalmazkodásra, az IRS legkorábban 2015. január 1-jéig halasztja a végrehajtást. Az 1.408-4(b)(4)(ii) szakaszra vonatkozó kincstári rendelettervezetet visszavonják, és az 590. kiadványt az új értelmezésnek megfelelően felülvizsgálják.
Kizárólag a rolloverek lesznek érintettek
Ez a változás nem érinti az Ön azon lehetőségét, hogy az egyik IRA vagyonkezelőtől közvetlenül egy másikra utaljon át pénzeszközöket, mivel ez a fajta átutalás nem rollover (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Az Internal Revenue Code 408(d)(3)(B) szakaszának évi egy átforgatásra vonatkozó szabálya csak az átforgatásokra vonatkozik.
Útmutatás az éves IRA-átforgatási korlátról
Az IRS iránymutatást adott ki az adómentes átforgatásokra vonatkozó évi egy IRA-átforgatásra vonatkozó szabály alkalmazásáról, amelyet ez év márciusában jelentettek be, és amely 2015-ben lép hatályba. A 2014-ben történt rolloverekből 2015-ben végrehajtott IRA-felosztásokra vonatkozóan átmeneti könnyítéseket biztosítanak. Ha egy IRA-felosztást 2014-ben kapnak, és azt megfelelően (általában 60 napon belül) átvezetik egy másik, ugyanazon magánszemély tulajdonában lévő IRA-ba, akkor azt 2015-től kezdődően nem veszik figyelembe az egy-IRA-rollover-per-év korlátozásban, ha a 2015-ös felosztás egy másik IRA-ból származik, amely sem a 2014-es felosztást nem végezte, sem azt nem kapta meg. Ez új kezdetet biztosít az IRA-tulajdonosoknak a 2015-ös limit alkalmazásakor. A hagyományos IRA-ból Roth IRA-ba történő átváltás (azaz konverzió) nem tartozik az egy átváltás/év korlátozás alá, ahogyan a minősített tervekből történő átváltás vagy a vagyonkezelőtől a vagyonkezelőhöz történő átutalás sem. Közlemény 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .
.