Adótanácsadás

Még nem tudjuk biztosan, hogy mi szerepel majd a végleges jogszabályban, vagy hogy az új szabályok rendelkezései mikor lépnek hatályba. De vethetünk egy pillantást a javaslatokra, azok lehetséges hatására a kisvállalkozókra, és arra, hogy mit gondolnak a kisvállalkozók arról, hogy mi történik most a Capitol Hillen.

A “áthárított” jövedelmek alacsonyabb rátái

Nagyon valószínű, hogy a végleges adóreform-tervezet magában foglalja a nem társasági vállalkozások, például az egyéni vállalkozók, az S alfejezetű társaságok, a partnerségek és az LLC-k kezelésének megváltoztatását. Ezek a kisvállalkozások teszik ki az összes vállalkozás 90 százalékát, és a C-társaságokkal ellentétben ezek a szervezetek maguk nem fizetnek jövedelemadót.

Ehelyett a vállalkozásból származó jövedelem “átszáll” a vállalkozás tulajdonosára vagy tulajdonosaira, akik az üzleti nyereség után a saját jövedelemadó határértékükkel (amely akár 39,6 százalék is lehet), valamint az önálló vállalkozói adóval vagy a 3,8 százalékos nettó befektetési jövedelemadóval adóznak.

Míg a társasági adókulcsok 15 százalék és 35 százalék között mozognak. Így sok törvényhozó hangot adott azon aggodalmának, hogy a jelenlegi törvények szerint a vállalatok jobban járnak, mint az átmenő vállalkozások.

A törvényjavaslat szenátusi változatának legutóbbi módosításai azt jelentik, hogy a legtöbb átmenő vállalkozásnak nem kellene jövedelmének 20 százaléka után adót fizetnie. A 20 százalékos levonás után fennmaradó jövedelemre továbbra is a tulajdonos marginális adókulcsa vonatkozna. Vannak azonban bizonyos korlátozások.

A szolgáltató vállalkozások (beleértve az ügyvédi irodákat, könyvelőcégeket, mérnököket és orvosi rendelőket) csak akkor lennének jogosultak a levonásra, ha jövedelmük nem éri el a 150 000 dollárt egy házaspár esetében, vagy ennek felét egy magánszemély esetében.

alacsonyabb adókulcsok a vállalatoknak

A vállalatok az összes vállalkozásnak csak mintegy 10 százalékát teszik ki, de a törvényhozók a két oldalról egyetértenek abban, hogy 35 százalékos felső adókulcsuk túl magas és nem versenyképes a világ többi részével. A szenátusi törvényjavaslat 2019-től kezdődően valószínűleg 20 százalékra csökkenti ezt a kulcsot.

Nettó működési veszteségek

A vállalkozások, amelyeknek egy adott évben több kiadásuk van, mint bevételük, nettó működési veszteséggel (NOL) rendelkezhetnek. A jelenlegi törvények szerint a vállalkozások ezeket a veszteségeket két évre visszavihetik (a múltbeli adófizetések behajtására) vagy akár 20 évre előrevihetik, hogy a következő évek adóköteles jövedelmét ellensúlyozzák.
Az adóreformtörvénytervezet képviselőházi és szenátusi változata egyaránt megszünteti a vállalkozások veszteségek visszavezetésének lehetőségét. Ehelyett a NOL-okat korlátlan ideig, de az adóköteles jövedelem 90%-ára korlátozva lehet majd átvinni.

Üzleti személyi javak költségcsökkentése

Az egy évnél hosszabb hasznos élettartamú üzleti eszközöket általában aktiválni és több éven keresztül értékcsökkenésként kell elszámolni, ahelyett, hogy az eszköz költségét a vásárlás évében költségként elszámolnák.

Az adótörvénykönyv 179. szakasza azonban lehetővé teszi a kisvállalkozások számára, hogy a tárgyi, amortizálható személyi tulajdon teljes költségét azonnal levonásba helyezzék (pl, nem földterületet vagy épületeket) abban az évben, amikor azokat megvásárolják és üzembe helyezik.

Az amerikaiak adóemelés elleni védelméről szóló törvény (PATH) 500 000 dollárra emelte a 179. szakasz szerinti levonási korlátot. A szenátusi törvényjavaslat korai változatai megduplázták ezt a határt, lehetővé téve a vállalkozások számára, hogy legfeljebb 1 000 000 USD értékű minősített ingatlanra fordítsanak költséget.

Az ingatlanok gyorsabb értékcsökkenése

A szenátusi törvényjavaslat emellett valószínűleg ösztönözni fogja a vállalkozásokat nagyobb beruházások megvalósítására, mivel lehetővé teszi számukra, hogy az ingatlanok költségeit rövidebb idő alatt számolják el.

A kereskedelmi ingatlanokat jelenleg 39 év alatt kell értékcsökkenteni. Más szóval, egy vállalkozás, amely 1 millió dollárba kerülő épületet vásárol, évi 25 641 dollár értékcsökkenési leírást kapna (1 millió dollár / 39 = 25 641 dollár). A lakóingatlanokat (pl. bérházakat) jelenleg 27,5 év alatt írják le.

A szenátusi törvényjavaslat mind a lakó-, mind a kereskedelmi ingatlanok esetében 25 évre csökkentené az eszköz élettartamát. Ugyanezen 1 millió dolláros ingatlan esetében az éves értékcsökkenési leírás levonása 40 000 dollár lenne (1 millió dollár / 25 = 40 000 dollár).

A belföldi termelési tevékenységek levonásának megszüntetése

A 199. szakasz szerinti levonás (más néven a belföldi termelési tevékenységek levonása) adókedvezményt nyújt az Egyesült Államokban termelési és gyártási tevékenységet végző vállalkozások számára. Bár ez az ösztönző jellemzően olyan üzleti tevékenységekre vonatkozik, mint a gyártás, az építőipar, a mezőgazdaság és a filmgyártás, egyes vállalkozások sikeresen kiterjesztették a meghatározást.

Tény, hogy 2013-ban egy ajándékkosaras vállalat sikeresen érvelt amellett, hogy az édességek, csokoládék, sajtok, borok és kekszek ajándékkosarakba való összeállítása termék előállításának minősül a 199. szakasz szerinti levonás igénybevétele céljából.

Az ajándékkosárgyártó és más, a DPAD előnyeit élvező vállalkozások szerencsétlenségére az adóreform valószínűleg megszünteti a 199. szakasz szerinti levonást.

Szóval mit gondolnak a kisvállalkozók az adóreformról?

Míg az adóreform-tervezetben szereplő rendelkezések többsége látszólag azt célozza, hogy a kisvállalkozások kevesebb adót fizessenek (és összességében egyszerűsítsék az adóbevallások elkészítését), a javaslatok nem kapnak széles körű támogatást a kisvállalkozók körében.

A Businesses for Responsible Tax Reform hétfőn közzétett közvélemény-kutatása szerint a kisvállalkozók 51 százaléka ellenzi a kongresszus által fontolgatott adótervet, és csak 34 százalék támogatja azt. A megkérdezett 795 kisvállalkozó 52 százaléka úgy véli, hogy a jelenlegi javaslatok a nagyvállalatoknak kedveznek a kisvállalkozásokkal szemben.

Ez azért van, mert az üzleti adókulcsok csökkentésének és az egyéni jövedelemadó-szabályok egyéb módosításainak kifizetése érdekében a törvényjavaslatok szinte biztosan megszüntetnek számos olyan levonást, amelyet sok kisvállalkozó egyéni adóbevallásában vesz igénybe.

Az egyéni jövedelemadó-bevallásban a vállalkozásból származó jövedelem átmegy, a vállalkozások és az egyéni adók jövedelemadó-szabályainak módosítása soha nem légüres térben történik.
A felmérés szerint néhány olyan egyéni adókedvezmény, amelyet a kisvállalkozók elleneznek:

• A jelzáloghitelkamatok levonásának korlátozása
• Az állami és helyi jövedelemadók levonásának megszüntetése
• A home office levonásának megszüntetése

A kisvállalkozók mindössze 38 százaléka támogatja ezen levonások megszüntetését az adókulcsok csökkentése érdekében. Az adóreformjavaslatok a társasági adócsökkentéseket is állandósítják, míg az áthidaló vállalkozásokra vonatkozó adócsökkentések a tervek szerint 2026-ban szűnnek meg.

A Vállalkozások a Felelős Adóreformért Egyesülettel közösen közel 1200 kisvállalkozó küldött levelet a Kongresszusnak, amelyben kifejezték a törvényjavaslat ellenzését.

Ha a Szenátus elfogadja a tervezetét, a Kongresszusnak még ki kell dolgoznia egy megállapodást a konferencia bizottságban, hogy a törvénytervezet szenátusi és képviselőházi változata közötti jelentős különbségeket kiegyenlítse és elfogadja a végleges konferencián elfogadott törvényt.

A Fehér Ház nyomást gyakorol a kongresszusra, hogy a végleges jogszabályt az év végéig keresztülvigye, de hogy ez megtörténik-e, azt még nem lehet tudni.