Minden kedden új sorozatunk, a “Számviteli tippek keddje”, amelyet a Zoho Books hozott létre, két kategória egyikébe illeszkedő cikkeket mutat be.

Először az alapvető és kevésbé alapvető számviteli fogalmak elméletét tekintjük át gyakorlati alkalmazásokkal, beleértve a régi “terheléseket és jóváírásokat” is az adott helyzetnek megfelelően.

Második alkalommal a gyakorlati elméleten túlmenően alapvető szoftverhasználattal foglalkozunk az ilyen típusú tranzakciók megfelelő rögzítése során a Zoho Books segítségével.

Ezen a héten kilépünk a “Leltárszámvitel 101” című minisorozatunkból, hogy megvitassuk a mérleg saját tőke részével kapcsolatos helyes azonosítást és nómenklatúrát.

A mai cikk egy olyan tényleges helyzet bemutatásával kezdődik, amellyel nemrégiben foglalkoztam. Az alábbi részlet egy ügyfél LLC mérlegének saját tőke részéből származik, amelyet a cégen belüli kontroller készített (Megjegyzés: Ez a cég társas vállalkozásként adózik):

Nem tűnik fel Önnek valami? Egy dolog? Két dolog? Több?

Nos, az első dolog, ami feltűnt nekem, az az eredménytartalék számla jelenléte a korlátolt felelősségű társaság mérlegében. Van-e a kft-knek eredménytartaléka? A korlátolt felelősségű társaság saját tőkéjét “tőkének” vagy “saját tőkének” nevezik?”

Égő kérdések, mi?

Oké, talán nem égető, de ezek a dolgok fontosak, és ha valamit, ami kacsának néz ki, nem kacsának nevezünk, az valószínűleg problémákat fog okozni.

Az évek során azt hiszem, szinte minden típusú pénzügyi kimutatással találkoztam, legyen az egyéni vállalkozás, társas vállalkozás, korlátolt felelősségű társaság vagy részvénytársaság. És bár a pénzügyi kimutatások többségét jó szándékú készítők készítik és ellenőrzik, elkerülhetetlenül akad egy, amelyik felkerül a kedvenc bosszúságlistámra.

Láttad már a “tőke” szót egy vállalat mérlegének saját tőke részében? Vagy esetleg a “Tartalékolt eredmény” szót egy korlátolt felelősségű társaság mérlegében? Nos, egyik sem helyes – és a nómenklatúra számít.

Ez a cikk kettős témája annak biztosítása, hogy a mérleg saját tőke része megfelelően azonosítva és a megfelelő nómenklatúrával szerepeljen. Bár ez a téma általában egyszerű és nem sok vita tárgya, legalább egy kivétel van (lásd alább a Korlátolt Felelősségű Társaságokról szóló részt).

Az alapok

A Számvitel 101. fejezetéhez visszatérve, a mérleg saját tőke része a vállalatba minden forrásból eszközölt összes befektetést képviseli. A “Saját tőke” kifejezés nem tévesztendő össze a mérleg saját tőke szekcióján belüli tényleges címzéssel. A mérleg saját tőke szekcióján belüli megnevezés inkább a vállalkozás jogi formájától függ. A lényegre térve, megnézzük a különböző jogi formákat és a megfelelő címzést a saját tőke résznél mindegyiknél.

Egyéni vállalkozó

Az egyéni vállalkozás egyetlen személy tulajdonában van, ezért az “egyetlen” szó. Bár sok, ha nem a legtöbb egyéni vállalkozó ritkán mutat be mérleget, bárkinek, aki pénzügyi kimutatásokat készít, ismernie kell a megfelelő megjelenítést.

Az egyéni vállalkozás saját tőke része a legjobb esetben is tömör. Az egyéni vállalkozás saját tőke részében az egyetlen számla a “Tőke”. Legyen szó a tulajdonos által befizetett pénzeszközökről vagy eszközökről, a gazdálkodó egységtől származó kifizetésről – vagy a naptári év végén lezárt nettó nyereségről – minden a “Tőke” számlára gördül.

A lényeg: A saját tőkét a tulajdonosi vállalkozás esetében “Tulajdonosi tőkének” vagy “Tulajdonos tőkéjének” nevezik.”

Társas vállalkozás

A társas vállalkozás is meglehetősen magától értetődő az összetételéhez képest. Legalább két partnerből kell állnia, de lehet 50, 75 vagy több is. Ettől függetlenül, az egyéni vállalkozáshoz hasonlóan, ez is egy jogi személyiséggel nem rendelkező és jellemzően be nem jegyzett vállalkozás. A partnerség létrehozásának nagyon kevés követelménye van, az EIN megszerzésén és az éves jövedelemadó-bevallás benyújtásán kívül (bár erősen ajánlani kellene egy partnerségi megállapodást és egy adásvételi/eladási megállapodást). Nem kell alapító okiratot vagy alapító okiratot benyújtani az államtitkárhoz (a legtöbb államban), így összességében ez egy meglehetősen felhasználóbarát üzleti formátum.