A partire dal 1 gennaio 2015, si può fare un solo rollover da un IRA a un altro (o lo stesso) IRA in qualsiasi periodo di 12 mesi, indipendentemente dal numero di IRA che si possiede (Annuncio 2014-15). Potete, tuttavia, continuare a fare tutti i trasferimenti da fiduciario a fiduciario tra gli IRA che volete. Potete anche fare tutti i rollover da IRA tradizionali a Roth IRA (“conversioni”) che volete.
Legge attuale
Non dovete includere nel vostro reddito lordo qualsiasi somma distribuita da un IRA tradizionale se depositate la somma in un altro (o lo stesso) IRA tradizionale entro 60 giorni (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Secondo l’Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B), solo un rollover IRA-to-IRA può essere fatto in un periodo di 12 mesi. Il regolamento del Tesoro proposto, sezione 1.408-4(b)(4)(ii), pubblicato nel 1981, e l’IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) interpretano questa limitazione come applicabile su una base IRA-by-IRA, il che significa che un rollover da un IRA a un altro non influenzerebbe un rollover che coinvolge altri IRAs dello stesso individuo.
Decisione della Corte Fiscale degli Stati Uniti
La Corte Fiscale ha recentemente affermato che non si può fare un rollover non tassabile da un IRA ad un altro se si è già fatto un rollover da uno qualsiasi dei propri IRA nel periodo precedente di un anno (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Seguire l’opinione di questa decisione significa:
– dovete includere nel reddito lordo qualsiasi importo precedentemente non tassato distribuito da un IRA se avete fatto un rollover IRA-to-IRA nei 12 mesi precedenti, e
– potete essere soggetti alla tassa di prelievo anticipato del 10% sull’importo da includere nel reddito lordo.
Inoltre, se versate questi importi in un altro (o nello stesso) IRA, possono essere:
– contributi in eccesso, e
– tassati al 6% all’anno finché rimangono nell’IRA.
Applicazione futura
L’IRS intende seguire l’interpretazione della Tax Court della Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B). Tuttavia, per dare ai proprietari e ai fiduciari di IRA il tempo di adattarsi, l’IRS ritarderà l’implementazione fino al 1 gennaio 2015, al più presto. La proposta di Regolamento del Tesoro Sezione 1.408-4(b)(4)(ii) sarà ritirata e la Pubblicazione 590 sarà rivista per riflettere la nuova interpretazione.
Solo i rollover saranno interessati
Questo cambiamento non influenzerà la vostra capacità di trasferire fondi da un fiduciario IRA direttamente ad un altro, perché questo tipo di trasferimento non è un rollover (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). La regola di un rollover per anno dell’Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) si applica solo ai rollover.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
L’IRS ha pubblicato una guida sull’applicazione della regola di un IRA-rollover per anno sui rollover esentasse che è stata annunciata nel marzo di quest’anno e che entrerà in vigore nel 2015. Lo sgravio di transizione è previsto per le distribuzioni IRA fatte nel 2015 da rollover avvenuti nel 2014. Se una distribuzione IRA è stata ricevuta nel 2014 e adeguatamente trasferita (normalmente entro 60 giorni) in un altro IRA di proprietà dello stesso individuo, non sarà inclusa nel limite di un IRA-rollover-per-anno a partire dal 2015 se la distribuzione del 2015 proviene da un IRA diverso che non ha fatto né ricevuto la distribuzione del 2014. Questo darà ai proprietari di IRA un nuovo inizio quando si applica il limite nel 2015. Un rollover da un IRA tradizionale a un Roth IRA (cioè una conversione) non è soggetto al limite di un rollover all’anno, né lo sono i rollover da piani qualificati o trasferimenti da fiduciario a fiduciario. Annuncio 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .