Consiglio fiscale

Non sappiamo ancora con certezza cosa sarà incluso nella legislazione finale o quando le disposizioni delle nuove regole entreranno in vigore. Ma possiamo dare un’occhiata alle proposte, il loro potenziale impatto sui proprietari di piccole imprese, e ciò che i proprietari di piccole imprese pensano su ciò che sta accadendo a Capitol Hill in questo momento.

Tassi più bassi sul reddito “Pass-Through”

E’ abbastanza probabile che la legge finale di riforma fiscale comporti un cambiamento nel trattamento delle imprese non societarie come le imprese individuali, le società di capitali Subchapter S, le partnership e le LLCs. Queste piccole imprese costituiscono il 90% di tutte le imprese e, a differenza delle società di capitali, queste entità non pagano le tasse sul reddito.

Invece, il reddito dell’impresa “passa attraverso” al proprietario o ai proprietari dell’impresa, che pagano le tasse sui profitti dell’impresa al loro tasso marginale d’imposta sul reddito (che può essere alto come il 39,6%) così come l’imposta sul lavoro autonomo o l’imposta sul reddito netto degli investimenti del 3,8%.

Mentre le aliquote dell’imposta sulle società vanno dal 15 al 35%. Così, molti legislatori hanno espresso la loro preoccupazione che sotto la legge attuale, le società ottengono un accordo migliore delle entità pass-through.

Recenti modifiche alla versione del Senato della legge significano che la maggior parte delle imprese pass-through non dovrebbero pagare le tasse sul 20 per cento del loro reddito. Il reddito rimanente dopo la deduzione del 20 per cento sarebbe ancora soggetto all’aliquota fiscale marginale del proprietario. Tuttavia, ci sono alcune limitazioni.

Le imprese di servizi (compresi studi legali, studi di contabilità, ingegneri e studi medici) non sarebbero ammissibili per la deduzione a meno che il loro reddito sia inferiore a 150.000 dollari per una coppia sposata che archivia congiuntamente o la metà per un individuo.

Tassi più bassi per le corporazioni

Le corporazioni C costituiscono solo circa il 10% di tutte le imprese, ma i legislatori di entrambi gli schieramenti sono d’accordo che la loro aliquota massima del 35% è troppo alta e non competitiva con il resto del mondo. Il disegno di legge del Senato probabilmente abbasserà quel tasso al 20%, a partire dal 2019.

Perdite operative nette

Le imprese che hanno più spese che reddito in un dato anno possono avere una perdita operativa netta (NOL). Secondo la legge attuale, le imprese possono riportare quelle perdite indietro di due anni (per recuperare i pagamenti fiscali passati) o portarle avanti fino a 20 anni per compensare il reddito imponibile negli anni successivi.
Entrambe le versioni della Camera e del Senato della legge di riforma fiscale eliminano la capacità delle imprese di riportare le perdite indietro. Invece, i NOL saranno portati avanti indefinitamente ma limitati al 90% se il reddito imponibile.

Espensazione della proprietà personale delle imprese

Normalmente, i beni aziendali con una vita utile maggiore di un anno devono essere capitalizzati e ammortizzati su un periodo di diversi anni piuttosto che spendere il costo del bene nell’anno in cui viene acquistato.

Tuttavia, la sezione 179 del codice fiscale permette alle piccole imprese di prendere una deduzione immediata per l’intero costo della proprietà personale tangibile e ammortizzabile (cioè, non terreni o edifici) nell’anno in cui sono acquistati e messi in servizio.

Il Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act, ha aumentato il limite per le deduzioni della Sezione 179 a 500.000 dollari. Le prime versioni della legge del Senato hanno raddoppiato quel limite, permettendo alle imprese di spendere fino a $1.000.000 in proprietà qualificate.

Ammortamento più veloce della proprietà immobiliare

Inoltre, la legge del Senato probabilmente darà alle imprese un incentivo a fare grandi investimenti, permettendo loro di spendere il costo degli immobili in un periodo di tempo più breve.

Attualmente, gli immobili commerciali devono essere ammortizzati in 39 anni. In altre parole, un’azienda che acquista un edificio del costo di 1 milione di dollari riceverebbe una deduzione annuale di ammortamento di 25.641 dollari (1M$ / 39 = 25.641$). Le proprietà residenziali (cioè le case in affitto) sono attualmente ammortizzate in 27,5 anni.

La legge del Senato ridurrebbe le vite dei beni sia per le proprietà residenziali che commerciali a 25 anni. Per quella stessa proprietà da 1 milione di dollari, la deduzione annuale di ammortamento sarebbe di 40.000 dollari (1 milione di dollari / 25 = 40.000 dollari).

Deduzione delle attività di produzione domestica eliminata

La deduzione della sezione 199 (conosciuta anche come la deduzione delle attività di produzione domestica) è un’agevolazione fiscale per le imprese che svolgono attività di produzione e fabbricazione negli Stati Uniti. Mentre questo incentivo si applica tipicamente ad attività commerciali come la produzione manifatturiera, l’edilizia, l’agricoltura e la produzione cinematografica, alcune imprese hanno ampliato con successo la definizione.

In effetti, nel 2013, una società di cesti regalo ha sostenuto con successo che l’assemblaggio di caramelle, cioccolatini, formaggio, vino e cracker in cesti regalo si qualificava come produzione di un prodotto ai fini della deduzione della Sezione 199.

Purtroppo per il produttore di cesti regalo e altre aziende che hanno beneficiato del DPAD, la riforma fiscale probabilmente eliminerà la deduzione della Sezione 199.

Cosa pensano i piccoli imprenditori della riforma fiscale?

Mentre la maggior parte delle disposizioni del disegno di legge sulla riforma fiscale sembrano mirate ad aiutare le piccole imprese a pagare meno tasse (e a semplificare la preparazione della dichiarazione dei redditi in generale), le proposte non stanno ricevendo un ampio sostegno dai proprietari di piccole imprese.

Secondo un sondaggio di opinione pubblicato lunedì da Businesses for Responsible Tax Reform, il 51% dei proprietari di piccole imprese si oppone al piano fiscale considerato dal Congresso e solo il 34% lo sostiene. Il 52% dei 795 proprietari di piccole imprese intervistati crede che le attuali proposte favoriscano le grandi aziende rispetto alle piccole imprese.

Questo perché, al fine di pagare i tagli alle aliquote fiscali delle imprese e altri cambiamenti alle regole dell’imposta sul reddito individuale, i progetti di legge quasi certamente elimineranno molte delle deduzioni che molti proprietari di piccole imprese prendono sulle loro dichiarazioni dei redditi individuali.

Vedete, quando il reddito della vostra azienda passa attraverso la vostra dichiarazione dei redditi individuale, i cambiamenti alle regole dell’imposta sul reddito per le imprese e le tasse individuali non accadono mai nel vuoto.
Secondo il sondaggio, alcune delle deduzioni fiscali individuali a cui i proprietari di piccole imprese si oppongono sono:

• Massimizzare la deduzione degli interessi ipotecari
• Eliminare la deduzione per le imposte sul reddito statali e locali
• Eliminare la deduzione per l’ufficio domestico

Solo il 38% delle piccole imprese sostiene l’eliminazione di queste deduzioni per ridurre le loro fasce fiscali. Le proposte di riforma fiscale rendono anche permanenti i tagli alle imposte sulle società, mentre i tagli fiscali per le entità pass-through sono programmati per il tramonto nel 2026.

Insieme a Businesses for Responsible Tax Reform, quasi 1.200 proprietari di piccole imprese hanno inviato una lettera al Congresso esprimendo la loro opposizione alla legge.

Se il Senato passa il suo piano, il Congresso dovrà ancora lavorare su un accordo in commissione di conferenza per conciliare le differenze significative tra le versioni del Senato e della Camera della legge e passare quella legislazione finale in conferenza.

La Casa Bianca sta facendo pressione sul Congresso per spingere la legislazione finale entro la fine dell’anno, ma se questo accade rimane da vedere.