Tax Advice

最終法案に何が含まれるか、新しい規則の条項がいつ施行されるかはまだ確実には分かっていません。

Lower Rates on “Pass-Through” Income

The final tax reform bill will involve the treatment of non-corporate businesses such as sole proprietorships, Subchapter S corporation, Partnerships and LLCs.

その代わりに、事業からの所得は、事業主または所有者に「通過」し、所有者は事業利益に対して限界所得税率（39.6%にもなる）、さらに自営業税または純投資所得税（3.8%）の税金を払います。

上院の法案に最近加えられた調整により、ほとんどのパススルー・ビジネスは所得の 20 パーセントに対して税金を支払う必要がなくなった。 20％の控除後の残りの所得は、所有者の限界税率が適用される。 しかし、いくつかの制限がある。

サービス業（法律事務所、会計事務所、エンジニア、医院など）は、収入が夫婦共働きで15万ドル以下、個人ではその半分でなければ控除の対象にはならない。

Lower Rates for Corporations

C Corporations は全企業の約10%に過ぎませんが、35%の最高税率は高すぎ、世界と競争できない、という点で賛否両論の議員たちが同意しています。

Net Operating Losses

ある年に収入より支出が多い企業は、Net Operating Loss (NOL) を持つことができます。 現行法では、企業はこれらの損失を2年間繰り戻し（過去の納税額を取り戻すため）、または最長20年間繰り越し、翌年の課税所得を相殺することができます。
下院と上院の税制改革法案では、企業が損失を繰り戻す機能が廃止されました。 その代わり、NOLは無期限に繰り越されますが、課税所得の90%に制限されます。

Expensing of Business Personal Property

通常、耐用年数が1年以上のビジネス資産は、購入年に費用化する代わりに、数年に渡って資産計上し減価償却しなければなりません。

しかし、税法第179条は、中小企業が有形で償却可能な個人資産（すなわち。

The Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Actは、179条控除の上限を50万ドルに引き上げた。

Faster Depreciation of Real Property

さらに、上院法案は、より短い期間で不動産の費用を費用化できるようにすることで、企業がより大きな投資を行うインセンティブを与える可能性が高い。 つまり、100万ドルの建物を購入した企業は、年間25,641ドル（100万ドル÷39＝25,641ドル）の減価償却費を控除することができるのです。 住宅用不動産（賃貸住宅など）は現在27.5年で減価償却されています。

上院法案は、住宅用・商業用不動産ともに資産寿命を25年に短縮するものです。

Eliminated Domestic Production Activities Deduction

199 条控除（国内生産活動控除とも呼ばれる）は、米国内で生産・製造活動を行う企業に対する減税措置である。 この優遇措置は通常、製造、建設、農業、映画制作などの事業活動に適用されますが、一部の企業はその定義の拡大に成功しています。

実際、2013年に、ギフトバスケットの会社が、キャンディー、チョコレート、チーズ、ワイン、クラッカーをギフトバスケットに組み立てることは、199条控除を受けるための製品の製造に該当すると主張して成功した事例があります。

ギフトバスケットメーカーやDPADの恩恵を受けてきた他の企業にとっては残念なことですが、税制改革により199条控除は廃止されそうです。

では、中小企業の経営者は税制改革をどう考えているでしょうか。

税制改革法案の大半の条項は、中小企業の納税額を減らすことを目的としているように見えますが（そして、全体的に確定申告の準備を簡素化することを目的としています）、その提案は中小企業経営者から幅広い支持を受けていません。

責任ある税制改革を求める企業が月曜日に発表した意見調査結果によると、中小企業経営者の 51% が議会で検討中の税金プランに反対し、34% しか支持していないことが判明しました。 世論調査を行った 795 人の中小企業経営者の 52% が、現在の提案は中小企業よりも大企業に有利であると考えています。

その理由は、事業税率の引き下げやその他の個人所得税規則の変更のために、法案は、多くの中小企業経営者が個人所得税申告で受ける多くの控除をほぼ確実に廃止することになるためです。
世論調査によると、中小企業のオーナーが反対している個人税控除は次のとおりです。

• 住宅ローン金利控除の上限
• 州および地方所得税の控除の廃止
• ホームオフィス控除の廃止

税負担を減らすためにこれらの控除の廃止に賛成する中小企業はわずか38％でした。 税制改革案はまた、法人税の減税を恒久化し、パススルー事業体の減税は2026年に終了する予定です。

Businesses for Responsible Tax Reformと共同で、約1200人の中小企業経営者が法案への反対を表明する書簡を議会に送りました。

上院がそのプランを可決しても、議会は協議委員会で上院と下院版の法案の大きな違いを調整してその最終協議法を可決する必要があります。

ホワイトハウスは、年末までに最終法案を通過させるよう議会に圧力をかけていますが、それが実現するかどうかはまだわかりません。