As empresas continuam a perder posições a tempo inteiro, mais e mais pequenas empresas unipessoais são criadas e muitas delas incorporam para a protecção de vantagens fiscais e responsabilidade civil. No entanto, como muitos empreiteiros descobriram, se a sua pequena empresa for declarada como uma empresa de serviços pessoais pela Agência Fiscal do Canadá (CRA), você poderá perder a maior parte das suas deduções fiscais. Pior ainda, você pode estar no gancho de uma pesada conta de impostos para compensar as deduções fiscais de anos anteriores que foram proibidas.
Por que você não quer uma empresa de serviços pessoais
O problema básico é que a renda de uma empresa de serviços pessoais não é considerada pela CRA como renda ativa da empresa.
Se o CRA determinar que o seu negócio incorporado é um negócio de serviços pessoais, você subitamente tem três problemas fiscais:
1) Você não poderá reclamar a Dedução de Pequena Empresa, pois a Dedução de Pequena Empresa só pode ser aplicada à renda de negócios ativos.
Então, em vez de ter os primeiros $500.000 da renda de sua corporação tributada a uma taxa muito mais baixa, essa renda agora é tributada à taxa pessoal (muito mais alta). As taxas de impostos corporativos variam de província para província, mas a diferença pode ser muito cara em termos de impostos, como Mark Goodfield, sócio gerente da Cunningham LLP, uma firma de advocacia sediada em Toronto, explica em seu blog The Blunt Bean Counter:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
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2) Você não poderá reclamar muitas deduções padrão de negócios.
Como acionista de uma corporação de serviços pessoais, você é um empregado incorporado; portanto, em termos de impostos, você não é autônomo. Você não pode mais anular quaisquer despesas, tais como honorários contábeis e legais, suprimentos e espaço de escritório, contra a renda de sua corporação. A única dedução elegível para sua corporação será qualquer salário e benefícios pagos ao empregado incorporado.
3) Possível penalidade fiscal por causa da reavaliação.
Pior de tudo, se sua corporação for classificada como uma corporação de serviços pessoais, você pode ser atingido com uma grande conta de impostos porque você “entendeu errado” quando você registrou seus impostos corporativos e reivindicou a Dedução de Pequenas Empresas e despesas comerciais.
E a Agência Tributária do Canadá não está limitada a auditar ou reavaliar somente as declarações de impostos do ano passado; como não há um limite de tempo declarado no processo de auditoria, a Agência Tributária do Canadá pode examinar registros comerciais de anos anteriores também durante uma auditoria fiscal. Você pode ser reavaliado e encontrado devido a anos de impostos atrasados.
Como evitar ser classificado como uma corporação de serviços pessoais pela CRA
A maneira óbvia de garantir que sua pequena corporação não seja considerada uma empresa de serviços pessoais em algum momento é garantir que sua corporação tenha mais de cinco funcionários em tempo integral ao longo do ano e/ou que sua corporação forneça seus serviços somente a uma corporação associada, pois estas são as duas coisas que a Agência Tributária Canadense lista como evidência clara de que uma pequena corporação não é uma empresa de serviços pessoais. (Veja Ch. 4 de T4012 – Guia de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica T2.)
Apenas como obviamente, esta não é uma opção séria para muitas pequenas corporações.
No entanto, existem outras medidas que você pode tomar. Antes de tudo, você quer evitar estar na situação de trabalhar apenas para um único cliente, especialmente em uma relação contínua de longo prazo. Quanto mais clientes você tiver, melhor em termos de evitar a designação de negócio de serviços pessoais.
Even, se você não tiver cinco, ter algum funcionário é uma ajuda e algo que a CRA considera ao determinar o status de uma pequena corporação.
Você também precisa prestar muita atenção às quatro questões que a Canada Revenue Agency usa como um teste decisivo para determinar se uma pessoa é um empregado ou um contratado independente:
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- como muito controle sobre o trabalho que um empreiteiro tem
- propriedade de ferramentas
- a chance de lucro ou risco de perda a que um empreiteiro está exposto
- o grau de integração
Finalmente, você quer evitar a percepção de que você é um empregado de um determinado cliente. Se um terceiro pode confundi-lo com um funcionário da empresa, você corre o risco de que o CRA também o veja dessa forma.
As pequenas coisas podem parecer grandes quando se trata de percepção. Por exemplo, você deve:
- Abter um contrato escrito com seu cliente que explique claramente os serviços que você estará prestando e as especificidades de sua relação comercial (consulte um advogado se necessário).
- Faturar sempre seu cliente, mensalmente ou pelo projeto. Se o seu cliente apenas lhe paga sem a apresentação de uma factura da sua parte, é uma bandeira vermelha.
Em Encerramento
Se você é um empreiteiro que fornece os seus serviços principalmente a uma outra empresa, não entre em pânico. Mas familiarize-se com o assunto, particularmente com a distinção da Agência de Receita do Canadá entre empregados e empreiteiros independentes e tome as medidas possíveis para ampliar os horizontes da sua pequena empresa e proteger seu status corporativo.
Para mais informações, revise os seguintes documentos da Agência de Receita do Canadá:
- RC4110 Empregado ou Autônomo?
- Trabalhadores Envolvidos na Construção Civil: Empregados ou Trabalhadores por conta própria?
Se tiver dúvidas sobre a sua situação consulte um profissional como um contabilista fiscal sobre a melhor forma de salvaguardar o seu estatuto corporativo.