A partir de 1 de Janeiro de 2015, você pode fazer apenas uma rolagem de um IRA para outro (ou o mesmo) IRA em qualquer período de 12 meses, independentemente do número de IRAs que você possui (Anúncio 2014-15). Você pode, no entanto, continuar a fazer quantas transferências fiduciárias entre IRAs você quiser. Você também pode fazer quantas prorrogações de IRAs tradicionais para Roth IRAs (“conversões”) quiser.
Lei atual
Você não tem que incluir em seu rendimento bruto qualquer quantia distribuída a você de um IRA tradicional se você depositar a quantia em outro (ou o mesmo) IRA tradicional dentro de 60 dias (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Nos termos do Código da Receita Federal, Secção 408(d)(3)(B), apenas uma transferência do IRA para o IRA pode ser feita em qualquer período de 12 meses. A Proposta de Regulamento do Tesouro Secção 1.408-4(b)(4)(ii), publicada em 1981, e a Publicação 590 do IRS, “Individual Retirement Arrangements (IRAs)” interpretam esta limitação como aplicável numa base de IRA por IRA, o que significa que uma renovação de um IRA para outro não afectaria uma renovação envolvendo outros IRAs do mesmo indivíduo.
Decisão do Tribunal Fiscal dos EUA
O Tribunal Fiscal decidiu recentemente que não pode fazer uma rolagem não tributável de um IRA para outro se já tiver feito uma rolagem de qualquer um dos seus IRAs no período de 1 ano anterior (Bobrow v. Comissário, T.C. Memo. 2014-21). Seguindo a participação nesta decisão significa:
– você deve incluir no rendimento bruto quaisquer montantes previamente não tributados distribuídos de um IRA se você fez uma rolagem de IRA para IRA nos 12 meses anteriores, e
– você pode estar sujeito ao imposto de retirada antecipada de 10% sobre o montante que você inclui no rendimento bruto.
Adicionalmente, se você pagar esses valores em outro (ou no mesmo) IRA, eles podem ser:
– contribuições em excesso, e
– imposto a 6% ao ano enquanto permanecerem no IRA.
Aplicação retrospectiva
O IRS pretende seguir a interpretação do Tribunal Fiscal do Código da Receita Federal Seção 408(d)(3)(B). No entanto, para dar aos proprietários e administradores do IRA tempo para se adaptarem, a Receita Federal adiará a implementação até 1 de janeiro de 2015, na melhor das hipóteses. Proposta de Regulamento do Tesouro Seção 1.408-4(b)(4)(ii) será retirada e a Publicação 590 será revisada para refletir a nova interpretação.
Somente as prorrogações serão afetadas
Esta alteração não afetará sua capacidade de transferir fundos de um administrador do IRA diretamente para outro, porque este tipo de transferência não é uma prorrogação (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). A regra de uma rolagem por ano do Código da Receita Federal Secção 408(d)(3)(B) aplica-se apenas às prorrogações.
Guia sobre o limite anual de prorrogação do IRA
O IRS emitiu orientações sobre a aplicação da regra de uma rolagem por ano das prorrogações isentas de impostos que foi anunciada em Março deste ano e que entrará em vigor em 2015. Está previsto um alívio transitório para as distribuições do IRA feitas em 2015 a partir das prorrogações que ocorram em 2014. Se uma distribuição do IRA for recebida em 2014 e devidamente transferida (normalmente dentro de 60 dias) para outro IRA pertencente ao mesmo indivíduo, não será incluída no limite de uma rolagem por ano a partir de 2015 se a distribuição de 2015 for de um IRA diferente que não tenha feito nem recebido a distribuição de 2014. Isto dará aos proprietários do IRA um novo começo ao aplicar o limite em 2015. Uma prorrogação de um IRA tradicional para um Roth IRA (ou seja, uma conversão) não está sujeita ao limite de uma prorrogação por ano, nem são prorrogações de planos qualificados ou transferências fiduciárias para fideicomissários. Anúncio 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .