Conselhos sobre Impostos

Ainda não sabemos ao certo o que será incluído na legislação final ou quando as disposições de quaisquer novas regras entrarão em vigor. Mas podemos dar uma olhada nas propostas, seu potencial impacto sobre os proprietários de pequenas empresas, e o que os proprietários de pequenas empresas pensam sobre o que está acontecendo no Capitólio neste momento.

Low Rates on “Pass-Through” Income

É bastante provável que o projeto de lei final da reforma tributária envolva uma mudança no tratamento de empresas não corporativas, tais como empresas unipessoais, sociedades anônimas, sociedades em nome coletivo e SLCs. Estas pequenas empresas constituem 90 por cento de todas as empresas e, ao contrário das empresas C, estas entidades não pagam impostos sobre a renda em si.

Em vez disso, a renda da empresa “passa” para o proprietário ou proprietários da empresa, que pagam impostos sobre os lucros das empresas à sua taxa marginal de imposto de renda (que pode chegar a 39,6 por cento), bem como o imposto sobre o auto-emprego ou o imposto sobre a renda líquida de investimentos de 3,8 por cento.

Meanwhile, as taxas de imposto corporativo variam de 15 por cento a 35 por cento. Assim, muitos legisladores expressaram sua preocupação de que, sob a legislação atual, as empresas obtêm um acordo melhor do que as entidades pass-through.

Ajustes recentes à versão do projeto de lei do Senado significam que a maioria das empresas pass-through não teria que pagar imposto sobre 20% de sua renda. A renda restante após a dedução de 20 por cento ainda estaria sujeita à taxa marginal do imposto do proprietário. No entanto, existem algumas limitações.

As empresas de serviços (incluindo escritórios de advocacia, empresas de contabilidade, engenheiros e consultórios médicos) não seriam elegíveis para a dedução, a menos que a sua renda seja inferior a 150.000 dólares para um casal de casais que se apresentem conjuntamente ou metade da renda de um indivíduo.

Alíquotas mais baixas para Corporações

C As Corporações constituem apenas cerca de 10% de todas as empresas, mas os legisladores de ambos os lados do corredor concordam que a sua taxa de impostos de 35% é demasiado elevada e não é competitiva com o resto do mundo. O projeto de lei do Senado provavelmente baixará essa taxa para 20%, a partir de 2019.

Perdas Operacionais Líquidas

As empresas que têm mais despesas do que receitas em um determinado ano podem ter uma Perda Operacional Líquida (NOL). De acordo com a lei atual, as empresas podem reter essas perdas dois anos (para recuperar pagamentos de impostos anteriores) ou transportá-las por até 20 anos para compensar a renda tributável nos anos subseqüentes.
As versões do projeto de reforma tributária da Câmara e do Senado eliminam a capacidade das empresas de reporte de perdas. Em vez disso, os NOLs serão transportados indefinidamente mas limitados a 90% se o rendimento tributável.

Expensing of Business Personal Property

Normalmente, os ativos de negócios com vida útil superior a um ano devem ser capitalizados e depreciados ao longo de um período de vários anos ao invés de gastar o custo do ativo no ano em que ele é comprado.

No entanto, a Secção 179 do Código Fiscal permite às pequenas empresas deduzir imediatamente o custo total dos bens pessoais tangíveis e amortizáveis (ou seja não terrenos ou edifícios) no ano em que são comprados e colocados em serviço.

A Lei Protegendo os Americanos de Tax Hikes (PATH) Act, aumentou o limite das deduções da Secção 179 para $500.000. As primeiras versões do projeto de lei do Senado dobrou esse limite, permitindo que as empresas gastem até $1.000.000 em imóveis qualificados.

Depreciação mais rápida de imóveis

Além disso, o projeto de lei do Senado provavelmente dará às empresas um incentivo para fazer investimentos maiores, permitindo que elas gastem o custo dos imóveis em um período de tempo mais curto.

Atualmente, os imóveis comerciais devem ser depreciados ao longo de 39 anos. Em outras palavras, uma empresa que compra um imóvel que custa $1 milhão de dólares receberia uma dedução anual de depreciação de $25.641 ($1M / 39 = $25.641). Os imóveis residenciais (ou seja, casas para aluguel) são atualmente depreciados em 27,5 anos.

O projeto de lei do Senado reduziria a vida útil do ativo tanto para imóveis residenciais quanto comerciais para 25 anos. Para essa mesma propriedade de $1 milhão de dólares, a dedução anual da depreciação seria de $40.000 ($1M / 25 = $40.000).

Dedução de Atividades de Produção Doméstica Limitada

A dedução da Seção 199 (também conhecida como dedução de atividades de produção doméstica) é um benefício fiscal para empresas que realizam atividades de produção e manufatura dentro dos Estados Unidos. Embora esse incentivo se aplique tipicamente a atividades comerciais como fabricação, construção, agricultura e produção de filmes, algumas empresas expandiram com sucesso a definição.

De fato, em 2013, uma empresa de cestas de presentes argumentou com sucesso que a montagem de doces, chocolates, queijo, vinho e bolachas em cestas de presentes qualificou como fabricação de um produto com o propósito de obter uma dedução da Seção 199.

Felizmente para o fabricante de cestas de presentes e outras empresas que se beneficiaram da DPAD, a reforma fiscal provavelmente eliminará a dedução da Seção 199.

Então o que os pequenos proprietários de empresas pensam da reforma fiscal?

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Embora a maioria das disposições do projeto de lei da reforma fiscal pareça ter como objetivo ajudar as pequenas empresas a pagar menos impostos (e simplificar a preparação da declaração de impostos em geral), as propostas não estão recebendo amplo apoio dos proprietários de pequenas empresas.

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De acordo com uma pesquisa de opinião divulgada segunda-feira pelas Empresas para uma Reforma Fiscal Responsável, 51% dos proprietários de pequenas empresas se opõem ao plano fiscal que está sendo considerado pelo Congresso e apenas 34% o apóiam. Cinquenta e dois por cento dos 795 pequenos empresários entrevistados acreditam que as atuais propostas favorecem as grandes empresas em detrimento das pequenas empresas.

Isso porque, a fim de pagar por cortes nas taxas de impostos das empresas e outras mudanças nas regras do imposto de renda individual, as contas quase certamente eliminarão muitas das deduções que muitos proprietários de pequenas empresas fazem em suas declarações de impostos individuais.

Você vê, quando a renda de sua empresa passa para sua declaração de imposto de renda individual, as mudanças nas regras do imposto de renda para as empresas e impostos individuais nunca acontecem em um vácuo.
De acordo com a sondagem, algumas das deduções fiscais individuais a que os proprietários de pequenas empresas se opõem são:

• Cortar a dedução de juros hipotecários
• Eliminar a dedução dos impostos de renda estaduais e locais
• Eliminar a dedução do imposto de renda de casa

Apenas 38% das pequenas empresas apóiam a eliminação dessas deduções a fim de reduzir seus escalões de impostos. As propostas de reforma fiscal também tornam os cortes de impostos corporativos permanentes, enquanto os cortes de impostos para as entidades pass-through estão programados para o pôr-do-sol em 2026.

Em conjunto com as empresas para a Reforma Fiscal Responsável, quase 1.200 proprietários de pequenas empresas enviaram uma carta ao Congresso expressando sua oposição ao projeto de lei.

Se o Senado aprovar seu plano, o Congresso ainda precisará chegar a um acordo na comissão da conferência para conciliar as diferenças significativas entre as versões do projeto de lei do Senado e da Câmara e aprovar essa legislação final conferida.

A Casa Branca está pressionando o Congresso para fazer passar a legislação final até o final do ano, mas se isso acontece ainda não se sabe.