Începând cu 1 ianuarie 2015, puteți face un singur rulaj dintr-o IRA către o altă (sau aceeași) IRA în orice perioadă de 12 luni, indiferent de numărul de IRA-uri pe care le dețineți (Anunțul 2014-15). Cu toate acestea, puteți continua să faceți oricâte transferuri de la un administrator la altul între IRA-uri doriți. De asemenea, puteți face oricâte rulaje de la IRA-uri tradiționale la IRA-uri Roth (“conversii”) doriți.
Legislație în vigoare
Nu trebuie să includeți în venitul dumneavoastră brut nicio sumă care vă este distribuită dintr-o IRA tradițională dacă depuneți suma într-o altă (sau aceeași) IRA tradițională în termen de 60 de zile [Internal Revenue Code Section 408(d)(3)]. În conformitate cu Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B), se poate face un singur rulaj de la IRA la IRA în orice perioadă de 12 luni. Propunerea de regulament al Trezoreriei, secțiunea 1.408-4(b)(4)(ii), publicată în 1981, și publicația IRS 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), interpretează această limitare ca aplicându-se pentru fiecare IRA în parte, ceea ce înseamnă că un rulaj de la o IRA la alta nu ar afecta un rulaj care implică alte IRA ale aceleiași persoane.
Declarație a Curții Fiscale a SUA
Curtea Fiscală a stabilit recent că nu puteți face un rulaj neimpozabil de la o IRA la alta dacă ați făcut deja un rulaj de la oricare dintre IRA-urile dvs. în perioada precedentă de 1 an (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Urmarea celor susținute în această decizie înseamnă:
– trebuie să includeți în venitul brut orice sume distribuite anterior neimpozitate dintr-o IRA dacă ați efectuat un rulaj de la o IRA la o IRA în ultimele 12 luni și
– este posibil să fiți supus impozitului de retragere anticipată de 10 % asupra sumei pe care o includeți în venitul brut.
În plus, dacă vărsați aceste sume într-o altă (sau aceeași) IRA, ele pot fi:
– contribuții excedentare și
– impozitate cu 6% pe an atât timp cât rămân în IRA.
Aplicație prospectivă
Serviciul fiscal intenționează să urmeze interpretarea Curții Fiscale a secțiunii 408(d)(3)(B) din Internal Revenue Code. Cu toate acestea, pentru a oferi proprietarilor și administratorilor IRA timp să se adapteze, IRS va amâna punerea în aplicare până la 1 ianuarie 2015, cel mai devreme. Propunerea de Regulament al Trezoreriei Secțiunea 1.408-4(b)(4)(ii) va fi retrasă, iar Publicația 590 va fi revizuită pentru a reflecta noua interpretare.
Vor fi afectate doar rulajele
Această modificare nu va afecta capacitatea dumneavoastră de a transfera fonduri de la un administrator IRA direct la altul, deoarece acest tip de transfer nu este un rulaj (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Regula de un singur rulaj pe an din Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) se aplică numai rulajelor.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
IRS a emis un ghid privind aplicarea regulii de un singur rulaj IRA pe an pentru rulajele neimpozabile, care a fost anunțată în luna martie a acestui an și care va intra în vigoare în 2015. Se prevede o scutire tranzitorie pentru distribuțiile IRA efectuate în 2015 din rulaje care au avut loc în 2014. În cazul în care o distribuție IRA este primită în 2014 și este rulată în mod corespunzător (în mod normal în termen de 60 de zile) într-o altă IRA deținută de aceeași persoană, aceasta nu va fi inclusă în limita de un rulaj IRA pe an începând cu 2015, dacă distribuția din 2015 provine dintr-o IRA diferită care nu a efectuat și nici nu a primit distribuția din 2014. Astfel, proprietarii de IRA vor avea un nou început la aplicarea limitei în 2015. Un rulaj de la o IRA tradițională la o IRA Roth (adică o conversie) nu face obiectul limitei de un rulaj pe an, la fel ca și rulajele din planuri calificate sau transferurile de la un administrator fiduciar la altul. Anunțul 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .
.