Consiliere fiscală

Nu știm încă cu siguranță ce va fi inclus în legislația finală sau când vor intra în vigoare prevederile noilor reguli. Dar putem arunca o privire asupra propunerilor, a impactului potențial al acestora asupra proprietarilor de mici afaceri și a ceea ce cred proprietarii de mici afaceri despre ceea ce se întâmplă în acest moment la Capitol Hill.

Ratele mai mici pentru veniturile “Pass-Through”

Este destul de probabil ca proiectul final de reformă fiscală să implice o modificare a tratamentului aplicat întreprinderilor care nu sunt corporatiste, cum ar fi întreprinderile individuale, corporațiile Subcapitolul S, parteneriatele și SRL-urile. Aceste întreprinderi mici reprezintă 90 la sută din toate afacerile și, spre deosebire de corporațiile C, aceste entități nu plătesc ele însele impozit pe venit.

În schimb, venitul din afacere “trece” la proprietarul sau proprietarii afacerii, care plătesc impozite pe profitul afacerii la rata marginală a impozitului pe venit (care poate fi de până la 39,6 la sută), precum și impozitul pe activități independente sau impozitul pe venitul net din investiții de 3,8 la sută.

Între timp, ratele de impozitare a corporațiilor variază între 15 la sută și 35 la sută. Astfel, mulți legislatori și-au exprimat îngrijorarea că, în conformitate cu legea actuală, corporațiile beneficiază de o afacere mai bună decât entitățile pasive.

Modificări recente ale versiunii Senatului la proiectul de lege înseamnă că majoritatea întreprinderilor pasive nu ar trebui să plătească impozit pe 20 la sută din veniturile lor. Veniturile rămase după deducerea de 20 la sută ar fi în continuare supuse ratei marginale de impozitare a proprietarului. Cu toate acestea, există unele limitări.

Întreprinderile de servicii (inclusiv cabinete de avocatură, firme de contabilitate, ingineri și cabinete medicale) nu ar fi eligibile pentru deducere decât dacă venitul lor este mai mic de 150.000 de dolari pentru un cuplu căsătorit care depune o declarație comună sau jumătate din această sumă pentru o persoană fizică.

Ratele mai mici pentru corporații

C Corporațiile reprezintă doar aproximativ 10 la sută din toate afacerile, dar legislatorii din ambele părți ale culoarului sunt de acord că rata maximă de impozitare de 35 la sută este prea mare și nu este competitivă cu restul lumii. Proiectul de lege al Senatului va reduce probabil această rată la 20 la sută, începând cu 2019.

Pierderi nete de exploatare

Afaceri care au mai multe cheltuieli decât venituri într-un anumit an pot avea o pierdere netă de exploatare (NOL). În conformitate cu legea actuală, întreprinderile pot reporta aceste pierderi doi ani înapoi (pentru a recupera plățile de impozite anterioare) sau le pot reporta până la 20 de ani pentru a compensa venitul impozabil în anii următori.
Atât versiunea din Camera Reprezentanților, cât și cea din Senat a proiectului de lege privind reforma fiscală elimină posibilitatea ca întreprinderile să reporteze pierderile înapoi. În schimb, NOL-urile vor fi reportate pe termen nedefinit, dar limitate la 90% din venitul impozabil.

Expensarea bunurilor personale ale întreprinderilor

În mod normal, activele întreprinderilor cu o durată de viață utilă mai mare de un an trebuie să fie capitalizate și amortizate pe o perioadă de mai mulți ani, mai degrabă decât să se expună costul activului în anul în care este achiziționat.

Cu toate acestea, secțiunea 179 din Codul fiscal permite întreprinderilor mici să ia o deducere imediată pentru costul total al bunurilor personale tangibile și amortizabile (de ex, nu terenuri sau clădiri) în anul în care acestea sunt achiziționate și puse în funcțiune.

Legea privind protejarea americanilor împotriva creșterilor de taxe (PATH), a crescut limita pentru deducerile din secțiunea 179 la 500.000 de dolari. Primele versiuni ale proiectului de lege al Senatului au dublat această limită, permițând întreprinderilor să cheltuiască până la 1.000.000 de dolari în proprietăți calificate.

Deprecierea mai rapidă a proprietăților imobiliare

În plus, proiectul de lege al Senatului va oferi probabil întreprinderilor un stimulent pentru a face investiții mai mari, permițându-le să cheltuiască costul proprietăților imobiliare într-un interval de timp mai scurt.

În prezent, proprietățile imobiliare comerciale trebuie să fie amortizate pe o perioadă de 39 de ani. Cu alte cuvinte, o afacere care achiziționează o clădire care costă 1 milion de dolari ar primi o deducere anuală pentru depreciere de 25.641 de dolari (1 milion de dolari / 39 = 25.641 de dolari). Proprietățile rezidențiale (de exemplu, casele de închiriat) sunt în prezent amortizate pe o perioadă de 27,5 ani.

Proiectul de lege al Senatului ar reduce durata de viață a activelor, atât pentru proprietățile rezidențiale, cât și pentru cele comerciale, la 25 de ani. Pentru aceeași proprietate de 1 milion de dolari, deducerea anuală a amortizării ar fi de 40.000 de dolari (1 milion de dolari / 25 = 40.000 de dolari).

Deducerea activităților de producție internă eliminată

Deducerea din secțiunea 199 (cunoscută și sub numele de deducerea activităților de producție internă) este o scutire de impozit pentru întreprinderile care desfășoară activități de producție și fabricare în SUA. În timp ce acest stimulent se aplică în mod obișnuit activităților de afaceri, cum ar fi fabricarea, construcțiile, agricultura și producția de filme, unele întreprinderi au reușit să extindă definiția cu succes.

De fapt, în 2013, o companie de coșuri de cadouri a susținut cu succes că asamblarea bomboanelor, ciocolatelor, brânzeturilor, vinului și biscuiților în coșuri de cadouri se califică drept fabricare a unui produs în scopul luării unei deduceri conform Secțiunii 199.

Din păcate pentru producătorul de coșuri cadou și pentru alte întreprinderi care au beneficiat de DPAD, reforma fiscală va elimina probabil deducerea Secțiunii 199.

Ce părere au proprietarii de afaceri mici despre reforma fiscală?

În timp ce majoritatea prevederilor din proiectul de reformă fiscală par să aibă ca scop să ajute micile întreprinderi să plătească mai puține taxe (și să simplifice pregătirea declarațiilor fiscale în general), propunerile nu se bucură de un sprijin larg din partea proprietarilor de mici afaceri.

Potrivit unui sondaj de opinie publicat luni de Businesses for Responsible Tax Reform, 51% dintre proprietarii de mici afaceri se opun planului fiscal luat în considerare de Congres și doar 34% îl susțin. Cincizeci și doi la sută dintre cei 795 de proprietari de mici afaceri intervievați consideră că propunerile actuale favorizează marile corporații în detrimentul micilor afaceri.

Aceasta deoarece, pentru a plăti reducerile ratelor de impozitare a afacerilor și alte modificări ale normelor privind impozitul pe venitul individual, proiectele de lege vor elimina aproape sigur multe dintre deducerile pe care mulți proprietari de mici afaceri le iau în declarațiile lor de impozit individuale.

Vezi, când venitul din afacerea ta trece în declarația ta de impozit pe venitul individual, modificările normelor privind impozitul pe venit pentru afaceri și impozitul individual nu se întâmplă niciodată în vid.
Conform sondajului, unele dintre deducerile fiscale individuale la care se opun proprietarii de afaceri mici sunt:

• Capturarea deducerii dobânzilor ipotecare
• Eliminarea deducerii pentru impozitul pe venit la nivel statal și local
• Eliminarea deducerii pentru biroul de acasă

Doar 38 la sută dintre întreprinderile mici susțin eliminarea acestor deduceri pentru a le reduce tranșele de impozitare. Propunerile de reformă fiscală fac, de asemenea, ca reducerile de impozit pe profit să fie permanente, în timp ce reducerile de impozit pentru entitățile de tip “pass-through” sunt programate să dispară în 2026.

Împreună cu Businesses for Responsible Tax Reform, aproape 1.200 de proprietari de întreprinderi mici au trimis o scrisoare Congresului în care își exprimă opoziția față de proiectul de lege.

Dacă Senatul își adoptă planul, Congresul va trebui să ajungă la un acord în cadrul comitetului de conferință pentru a reconcilia diferențele semnificative dintre versiunile Senatului și Camerei Reprezentanților ale proiectului de lege și să adopte această legislație finală în cadrul conferinței.

Casa Albă face presiuni asupra Congresului pentru a impune adoptarea legislației finale până la sfârșitul anului, dar rămâne de văzut dacă acest lucru se va întâmpla.