Definition: Variansanalyse er undersøgelsen af afvigelser i den faktiske adfærd i forhold til den forventede eller planlagte adfærd i forbindelse med budgettering eller ledelsesregnskab. Det drejer sig hovedsagelig om, hvordan forskellen mellem den faktiske og den planlagte adfærd viser, hvordan virksomhedens resultater påvirkes.
Beskrivelse: Variansanalyse kan opdeles i 2 trin:
1. Beregning og registrering af de enkelte afvigelser
2. Forståelse af årsagen til hver enkelt afvigelse
Årsagerne til afvigelser kan være en af følgende:
1. Ændrede markedsforhold, som har gjort standardbudgetteringspraksis urealistisk, f.eks. mangel på råmaterialer, der får leverandørerne til at hæve priserne
2. Budgetteringsstandarder, der følges, kan være for idealistiske, f.eks. en maskines produktion kan være forkert antaget
3. Levering af tjenesteydelser kan ikke leve op til kravene, f.eks. planlægningen kan have taget hensyn til en arbejdsdag på otte timer, men de faktiske forhold på stedet tillader måske kun seks timer om dagen
4. I visse tilfælde kan der ikke være noget grundlag for planlægningen, f.eks. kan output af kreative aktiviteter ikke benchmarkes med stor nøjagtighed.
Afvigelser kan klassificeres under nedenstående punkter:
1. Materielle afvigelser: – De opstår som følge af forskellen mellem de faktiske omkostninger til materialer, der anvendes i produktionen, og standardomkostningerne til de materialer, der er specificeret for de producerede varer. Dette opstår på grund af forskellen mellem de forbrugte mængder og den mængde, der oprindeligt var afsat til produktionen. Det kan også ske på grund af forskellen mellem den betalte pris og den budgetterede pris for de anvendte materialer.
2. Arbejdskraftsafvigelser: – Dette angiver den faktiske løn, der er betalt til arbejdstagerne, i forhold til den standardløn, der er fremherskende for den specificerede produktion. Når de faktiske lønomkostninger er højere end de budgetterede, er afvigelsen ugunstig.
3. Overheadafvigelser:- Det kan defineres som summen af indirekte materiale-, løn- og omkostningsomkostninger. Overheadafvigelser kan opstå som følge af forskellen mellem de standardiserede overheadomkostninger, der er budgetteret, og de faktisk afholdte overheadomkostninger.