Med virkning for skatteår, der begynder den 1. januar 2015 eller senere, gælder GCT kun for selskaber, der er S-selskaber og kvalificerede subchapter S-datterselskaber i henhold til U.S. Internal Revenue Code. Disse selskaber vil fortsat skulle indsende GCT-skatteangivelser i skatteår, der begynder den 1. januar 2015 eller senere, hvis de ellers er skattepligtige i henhold til GCT’en. De gældende formularer er ikke ændret. Alle andre selskaber er nu skattepligtige i henhold til underkapitel 3-A i kapitel 6 i afsnit 11 i den administrative kodeks og skal indgive selvangivelser i henhold til underkapitel 3-A i stedet for GCT-selvangivelser. For yderligere oplysninger om reformen af selskabsskatten, klik her.
Hvem skal betale denne skat?Alle indenlandske og udenlandske selskaber i New York City, der:
- Driver forretning;
- Anvender kapital;
- Ejer eller leaser ejendom, i en selskabs- eller organiseret egenskab; eller
- Holder et kontor.
New York City anerkender ikke føderale eller New York State “S Corporation”-valg. S-selskaber er omfattet af denne skat. En skattepligtig forening eller et offentligt handlet partnerskab behandles som et selskab med henblik på denne skat.
Hvis et selskab ikke er omfattet af skatten, men har en leder, ansat, agent eller anden repræsentant inden for de fem bydele, skal det alligevel indsende formular NYC-245, Activities Report for Corporations.
Hvem er fritaget for skatten?
I vejledningen til formularerne NYC-3L og NYC-4S forklares det i detaljer, hvilke typer selskaber der er fritaget for den generelle selskabsskat:
- Dormant corporations, som ikke har udøvet nogen erhvervsaktivitet eller besidder ejendomsret til fast ejendom beliggende i New York City;
- Corporations subject to the New York City Banking Corporation Tax or Utility Tax, except vendors of utility services which are subject to the General Corporation Tax;
- Corporations organised to hold title to property as described in Sections 501(c)(2) or (25) of the Internal Revenue Code;
- forsikringsselskaber
- non-stock non-for-profit-selskaber, der er indrømmet en fritagelse af New York Citys finansministerium
- bolig- og boligudviklingsfondsselskaber med begrænset fortjeneste, der er organiseret og driver virksomhed i henhold til henholdsvis artikel 2 og 11 i loven om privat boligfinansiering.
Formularer og rapporter
Formularer
Skattekreditter
Bioteknologisk skattekredit
Den bioteknologiske skattekredit er ikke tilgængelig for skatteår, der begynder den 1. januar 2019 eller senere.
Hyppigt stillede spørgsmål
Automatisk forlængelse
Virksomheder, der er omfattet af GCT, kan få en automatisk seks måneders forlængelse ved at indsende formular NYC-EXT. Denne forlængelse gives kun, hvis forlængelsesformularen indgives inden den oprindelige forfaldsdato for angivelsen, og hvis skatten blev anslået korrekt og betalt. Ansøgningen vil blive afvist, hvis det anslåede skattebeløb ikke er korrekt, eller hvis skatten ikke er betalt inden den oprindelige forfaldsdato.
Endvidere forlængelser
En virksomhed med en gyldig seks måneders forlængelse kan anmode om op til to yderligere tre måneders forlængelser ved at indsende formular NYC-EXT.1. Der skal indsendes en separat formular for hver 3-måneders forlængelse, der anmodes om.
Skønnet skat
Hvis selskabet med rimelighed kan forvente, at dets skat vil overstige 1.000 USD for skatteåret, skal det indsende formular NYC-400 (Declaration of Estimated Tax) og betale den skønnede skat. Den anslåede skat kan også betales i rater. Der kræves en betaling på 25 % af skattepligten for det foregående år som den første rate af den anslåede skat for det indeværende år.
Den anslåede skat skal enten være:
- Ikke mindre end 90 % af den skat, der er endeligt fastsat, eller
- Ikke mindre end skatten for det foregående skatteår.
Skattesatser
Fuldførelsesfrister
- Årsangivelser og skattebetalinger skal være poststemplet senest den 15. marts i det følgende år, hvis selskabet vælger en regnskabsperiode, der er baseret på kalenderåret.
- Et selskab, der anvender en anden regnskabsperiode end kalenderåret (f.eks, et regnskabsår) skal indsende en angivelse den 15. dag i den tredje måned efter regnskabsårets afslutning.
Hvis en forfaldsdato falder på en weekend eller en lovlig helligdag, skal angivelsen ske senest den næste bankdag.
Opløsningskrav
I henhold til § 1004 i Business Corporation Law skal der fra den 1. oktober 2009 indhentes en skattemæssig godkendelse fra Department of Finance ved opløsning af selskaber, der har drevet virksomhed i og pådraget sig skattepligt over for New York City of New York. Du skal udfylde anmodningen om opløsning og sende den til finansministeriet. Finansministeriet sender en tilladelse til opløsning til den adresse, der er angivet på anmodningen. Opløsningstilladelsen skal vedlægges de opløsningscertifikater, der indgives til New York State Secretary of State.
Hvis du ikke er leder af selskabet og indgiver en anmodning om opløsning på vegne af et selskab, skal du indhente og indsende en underskrevet og dateret fuldmagt sammen med din anmodning.
Lovgivningsmyndighed
Titel 11, kapitel 6 (underkapitel 2) i Administrative Code Enabling Act: Chapter 772 of the Laws of 1966
Supplerende oplysninger
Business Corporation Tax