Da virksomheder fortsætter med at miste fuldtidsstillinger, oprettes flere og flere små enmandsvirksomheder, og mange af disse inkorporeres på grund af de skattemæssige fordele og ansvarsbeskyttelse. Men som mange entreprenører til deres ærgrelse har opdaget, kan du miste de fleste af dine skattefradrag, hvis dit lille selskab bliver erklæret for en personlig servicevirksomhed af Canada Revenue Agency (CRA). Værre er det, at du kan komme til at stå med en heftig skatteregning for at indhente skattefradrag for tidligere år, som ikke er blevet godkendt.

Hvorfor du ikke ønsker en personlig servicevirksomhed

Det grundlæggende problem er, at indkomst fra en personlig servicevirksomhed ikke betragtes som aktiv erhvervsindkomst af CRA.

Så hvis CRA fastslår, at din indregistrerede virksomhed er en personlig servicevirksomhed, har du pludselig tre skatteproblemer:

1) Du vil ikke kunne gøre krav på fradraget for små virksomheder, da fradraget for små virksomheder kun kan anvendes på aktiv erhvervsindkomst.

Så i stedet for at få de første 500.000 dollars af dit selskabs indkomst beskattet til en meget lavere sats, bliver denne indkomst nu beskattet til den (meget højere) personlige sats. Selskabsskattesatserne varierer fra provins til provins, men forskellen kan være meget dyr skattemæssigt, som Mark Goodfield, managing partner i Cunningham LLP, et advokatfirma i Toronto, forklarer i sin blog The Blunt Bean Counter:

"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."

data-type=”code”>

2) Du vil ikke kunne gøre krav på mange standard erhvervsfradrag.

Som aktionær i et personligt service-selskab er du en inkorporeret medarbejder; skattemæssigt er du derfor ikke selvstændig erhvervsdrivende. Du kan ikke længere afskrive udgifter som f.eks. regnskabs- og advokatsalærer, leverancer og kontorlokaler fra din selskabsindkomst. Det eneste fradragsberettigede fradrag for dit selskab vil være enhver løn og alle ydelser, der udbetales til den inkorporerede medarbejder.

3) Mulige skattemæssige sanktioner på grund af omvurdering.

Det værste af alt er, at hvis dit selskab er klassificeret som et selskab for personlige tjenesteydelser, kan du blive ramt af en stor skatteregning, fordi du “tog fejl”, da du indgav din selskabsskat og gjorde krav på fradrag for små virksomheder og forretningsudgifter.

Og Canada Revenue Agency er ikke begrænset til kun at revidere eller revurdere sidste års skatteindberetninger; da der ikke er nogen fastsat tidsbegrænsning for revisionsprocessen, kan Canada Revenue Agency også undersøge forretningsdokumenter fra tidligere år under en skatterevision. Du kan blive genvurderet og blive fundet skyldig i flere års efterbetaling af skat.

Hvordan du undgår at blive klassificeret som et personligt servicefirma af CRA

Den indlysende måde at sikre, at dit lille selskab ikke anses for at være et personligt servicefirma på et tidspunkt, er at sikre, at dit selskab har mere end fem fuldtidsansatte i løbet af året og/eller at dit selskab kun leverer sine tjenester til et associeret selskab, da det er de to ting, som Canada Revenue Agency opregner som et klart bevis på, at et lille selskab ikke er et personligt servicefirma. (Se kapitel 4 i T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide.)

Det er lige så indlysende, at dette ikke er en seriøs mulighed for mange små selskaber.

Der er dog andre foranstaltninger, som du kan træffe. Først og fremmest vil du gerne undgå at komme i den situation, at du kun arbejder for en enkelt kunde, især i et langvarigt kontinuerligt forhold. Jo flere kunder du har, jo bedre med hensyn til at undgå betegnelsen personlig servicevirksomhed.

Selv om du ikke har fem, er det en hjælp at have nogen ansatte, og det er noget, som CRA tager hensyn til, når den afgør et lille selskabs status.

Du skal også være meget opmærksom på de fire spørgsmål, som Canada Revenue Agency bruger som en lakmusprøve for at afgøre, om en person er en ansat eller en selvstændig erhvervsdrivende:

1. hvor meget kontrol over arbejdet en entreprenør har
2. ejerskab af værktøj
3. den chance for profit eller risiko for tab, som en entreprenør er udsat for
4. graden af integration

Endeligt vil du gerne undgå den opfattelse, at du er en ansat hos en bestemt kunde. Hvis en tredjepart kan forveksle dig med en ansat i virksomheden, er du i fare for, at CRA også opfatter dig sådan.

Lille ting kan få stor betydning, når det drejer sig om opfattelse. Du bør f.eks.:

• Have en skriftlig kontrakt med din klient, der klart beskriver de tjenester, du vil levere, og de nærmere detaljer i jeres forretningsforbindelse (konsulter om nødvendigt en advokat).
• Fakturér altid din klient, månedligt eller pr. projekt. Hvis din kunde bare betaler dig, uden at du sender en faktura, er det et rødt flag.

Afslutningsvis

Hvis du er en entreprenør, der primært leverer dine tjenester til én anden virksomhed, skal du ikke gå i panik. Men gør dig bekendt med emnet, især Canada Revenue Agency’s skelnen mellem ansatte og selvstændige entreprenører, og tag de skridt, du kan, for at udvide din lille virksomheds horisont og beskytte din virksomhedsstatus.

For yderligere oplysninger kan du gennemgå følgende dokumenter fra Canada Revenue Agency:

• RC4110 Employee or Self-Employed?
• Workers Engaged in Construction: Ansatte eller selvstændige erhvervsdrivende?

Hvis du er i tvivl om din situation, skal du kontakte en professionel, f.eks. en skatterevisor, for at høre, hvordan du bedst sikrer din virksomhedsstatus.