Med virkning fra den 1. januar 2015 kan du kun foretage én rollover fra en IRA til en anden (eller den samme) IRA i en 12-måneders periode, uanset hvor mange IRA’er du ejer (Meddelelse 2014-15). Du kan dog fortsat foretage så mange trustee-til-trustee-overførsler mellem IRA’er, som du ønsker. Du kan også foretage så mange rollovers fra traditionelle IRA’er til Roth IRA’er (“konverteringer”), som du ønsker.
Gældende lov
Du behøver ikke at medregne i din bruttoindkomst et beløb, som du får udbetalt fra en traditionel IRA, hvis du indbetaler beløbet til en anden (eller den samme) traditionel IRA inden for 60 dage (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). I henhold til Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) kan der kun foretages én IRA-to-IRA rollover inden for en 12-måneders periode. Forslag til Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii), der blev offentliggjort i 1981, og IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) fortolker denne begrænsning som gældende for hver enkelt IRA, hvilket betyder, at en rollover fra en IRA til en anden ikke vil påvirke en rollover, der involverer andre IRAs for samme person.
U.S. Tax Court decision
Skattedomstolen har for nylig fastslået, at du ikke kan foretage en ikke-skattepligtig rollover fra en IRA til en anden, hvis du allerede har foretaget en rollover fra en af dine IRA’er i den forudgående 1-årige periode (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). At følge holdningen i denne afgørelse betyder:
– du skal medregne i bruttoindkomsten alle tidligere ubeskattede beløb, der er udloddet fra en IRA, hvis du har foretaget en IRA-to-IRA rollover i de foregående 12 måneder, og
– du kan være underlagt 10 % skat på tidlig tilbagetrækning på det beløb, du medtager i bruttoindkomsten.
Dertil kommer, at hvis du indbetaler disse beløb til en anden (eller den samme) IRA, kan de være:
– overskydende bidrag, og
– beskattes med 6 % om året, så længe de forbliver i IRA’en.
Påtænkt anvendelse
Indsattevæsenet har til hensigt at følge skattedomstolens fortolkning af Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B). For at give IRA-ejere og -administratorer tid til at tilpasse sig vil IRS imidlertid udsætte gennemførelsen tidligst til den 1. januar 2015. Den foreslåede Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii) vil blive trukket tilbage, og Publikation 590 vil blive revideret for at afspejle den nye fortolkning.
Kun rollovers vil blive berørt
Denne ændring vil ikke påvirke din mulighed for at overføre midler fra en IRA-administrator direkte til en anden, fordi denne type overførsel ikke er en rollover (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Reglen om én rollover pr. år i Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) gælder kun for rollovers.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
IRS har udsendt vejledning om anvendelse af reglen om én IRA-rollover pr. år på skattefrie rollovers, der blev annonceret i marts i år, og som træder i kraft i 2015. Der gives overgangslempelse for IRA-distributioner foretaget i 2015 fra rollovers, der finder sted i 2014. Hvis en IRA-udlodning modtages i 2014 og rulles korrekt over (normalt inden for 60 dage) til en anden IRA, der ejes af den samme person, vil den ikke blive inkluderet i grænsen for én IRA-rollover pr. år fra 2015, hvis 2015-udlodningen er fra en anden IRA, der hverken har foretaget eller modtaget 2014-udlodningen. Dette vil give IRA-ejere en ny start, når de anvender grænsen i 2015. En rollover fra en traditionel IRA til en Roth IRA (dvs. en konvertering) er ikke omfattet af grænsen på én rollover pr. år, og det samme gælder rollovers fra kvalificerede planer eller trustee-til-trustee-transfers. Bekendtgørelse 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .