Skatterådgivning

Vi ved endnu ikke med sikkerhed, hvad der vil blive inkluderet i den endelige lovgivning, eller hvornår bestemmelserne i eventuelle nye regler vil træde i kraft. Men vi kan tage et kig på forslagene, deres potentielle indvirkning på små virksomhedsejere, og hvad små virksomhedsejere mener om det, der sker på Capitol Hill lige nu.

Lavere satser på “Pass-Through”-indkomst

Det er ret sandsynligt, at det endelige skattereformforslag vil indebære en ændring af behandlingen af ikke-selskabsvirksomheder såsom enkeltmandsvirksomheder, Subchapter S-selskaber, partnerskaber og LLC’er. Disse små virksomheder udgør 90 procent af alle virksomheder, og i modsætning til C-selskaber betaler disse enheder ikke selv indkomstskat.

I stedet “passerer indkomsten fra virksomheden igennem” til virksomhedens ejer eller ejere, som betaler skat på virksomhedens overskud til deres marginale indkomstskattesats (som kan være så høj som 39,6 procent) samt skat på selvstændig virksomhed eller nettokapitalindkomstskatten på 3,8 procent.

I mellemtiden varierer selskabsskattesatserne fra 15 procent til 35 procent. Derfor har mange lovgivere givet udtryk for deres bekymring over, at selskaber i henhold til den nuværende lov får en bedre aftale end gennemgående enheder.

Den seneste justering af Senatets version af lovforslaget betyder, at de fleste gennemgående virksomheder ikke vil skulle betale skat af 20 procent af deres indkomst. Den resterende indkomst efter fradraget på 20 procent ville stadig være underlagt ejerens marginale skattesats. Der er dog nogle begrænsninger.

Servicevirksomheder (herunder advokatfirmaer, revisionsfirmaer, ingeniører og lægepraksis) vil ikke være berettiget til fradraget, medmindre deres indkomst er under 150.000 USD for et ægtepar, der anmelder sammen, eller halvdelen heraf for en enkeltperson.

Lavere satser for selskaber

C-selskaber udgør kun ca. 10 procent af alle virksomheder, men lovgivere på begge sider af midtergangen er enige om, at deres topskattesats på 35 procent er for høj og ikke konkurrencedygtig i forhold til resten af verden. Senatets lovforslag vil sandsynligvis sænke denne sats til 20 procent fra 2019.

Nettodriftstab

Virksomheder, der har flere udgifter end indtægter i et givet år, kan have et nettodriftstab (NOL). I henhold til den nuværende lov kan virksomheder overføre disse tab to år tilbage (for at genvinde tidligere skattebetalinger) eller overføre dem i op til 20 år for at udligne skattepligtig indkomst i efterfølgende år.
Både House og Senatets versioner af skattereformforslaget fjerner virksomhedernes mulighed for at overføre tab tilbage. I stedet vil NOL’er blive fremført på ubestemt tid, men begrænset til 90 %, hvis den skattepligtige indkomst.

Afskrivning af erhvervsmæssig personlig ejendom

Normalt skal erhvervsaktiver med en brugstid på over et år aktiveres og afskrives over en periode på flere år i stedet for at udgiftsføre omkostningerne ved aktivet i det år, det er købt.

Sektion 179 i skattelovgivningen giver imidlertid små virksomheder mulighed for at tage et øjeblikkeligt fradrag for den fulde pris på materielle, afskrivningsberettigede personlige ejendele (dvs, ikke jord eller bygninger) i det år, hvor de købes og tages i brug.

The Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act, hævede grænsen for Section 179-fradrag til 500.000 dollars. Tidlige versioner af Senatets lovforslag fordoblede denne grænse, så virksomhederne kan udgiftsføre op til 1.000.000 dollars i kvalificeret ejendom.

Snellere afskrivning af fast ejendom

Dertil kommer, at Senatets lovforslag sandsynligvis vil give virksomhederne et incitament til at foretage større investeringer ved at give dem mulighed for at udgiftsføre omkostningerne til fast ejendom over en kortere tidsramme.

I øjeblikket skal erhvervsejendomme afskrives over 39 år. Med andre ord vil en virksomhed, der køber en bygning til en værdi af 1 mio. USD, få et årligt afskrivningsfradrag på 25 641 USD (1 mio. USD / 39 = 25 641 USD). Boligejendomme (dvs. udlejningshuse) afskrives i øjeblikket over 27,5 år.

Senatets lovforslag vil reducere levetiden for aktiver for både bolig- og erhvervsejendomme til 25 år. For den samme ejendom til 1 mio. dollar ville det årlige afskrivningsfradrag være 40 000 dollar (1 mio. dollar / 25 = 40 000 dollar).

Elimineret fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter

Sektion 199-fradraget (også kendt som fradraget for indenlandske produktionsaktiviteter) er en skattelettelse for virksomheder, der udfører produktions- og fremstillingsaktiviteter i USA. Mens dette incitament typisk gælder for forretningsaktiviteter som fremstilling, byggeri, landbrug og filmproduktion, har nogle virksomheder med succes udvidet definitionen.

I 2013 argumenterede et gavekurvefirma faktisk med succes for, at samling af slik, chokolade, ost, vin og kiks i gavekurve kvalificerede sig som fremstilling af et produkt med henblik på at få et Section 199-fradrag.

Uheldigvis for gavekurvproducenten og andre virksomheder, der har nydt godt af DPAD, vil skattereformen sandsynligvis fjerne afsnit 199-fradraget.

Så hvad mener små virksomhedsejere om skattereformen?

Mens størstedelen af bestemmelserne i skattereformforslaget synes at have til formål at hjælpe små virksomheder med at betale mindre skat (og forenkle udarbejdelsen af selvangivelser generelt), modtager forslagene ikke bred støtte fra små virksomhedsejere.

I henhold til en meningsmåling, der blev offentliggjort mandag af Businesses for Responsible Tax Reform, er 51 procent af små virksomhedsejere imod den skatteplan, der overvejes af kongressen, og kun 34 procent støtter den. 52 procent af de 795 adspurgte små virksomhedsejere mener, at de nuværende forslag favoriserer store selskaber frem for små virksomheder.

Det skyldes, at for at betale for nedsættelser af erhvervsskattesatserne og andre ændringer af de individuelle indkomstskatteregler vil lovforslagene næsten helt sikkert fjerne mange af de fradrag, som mange små virksomhedsejere tager på deres individuelle selvangivelser.

Du ser, når indkomst fra din virksomhed går igennem til din individuelle selvangivelse, sker ændringer i indkomstskattereglerne for virksomheder og individuelle skatter aldrig i et vakuum.
Iflg. meningsmålingen er nogle af de individuelle skattefradrag, som små virksomhedsejere er imod:

• Dæksel for fradrag for realkreditrenter
• Eliminering af fradraget for statslige og lokale indkomstskatter
• Eliminering af fradraget for hjemmekontor

Kun 38 procent af de små virksomheder støtter afskaffelse af disse fradrag for at reducere deres skatteklasser. Skattereformforslagene gør også nedsættelser af selskabsskatten permanente, mens skattelettelser for gennemgående enheder er planlagt til at ophøre i 2026.

I samarbejde med Businesses for Responsible Tax Reform sendte næsten 1.200 små virksomhedsejere et brev til Kongressen, hvori de gav udtryk for deres modstand mod lovforslaget.

Hvis Senatet vedtager sin plan, skal Kongressen stadig udarbejde en aftale i konferenceudvalget for at forene de betydelige forskelle mellem Senatets og Husets versioner af lovforslaget og vedtage den endelige konferencierlovgivning.

Det Hvide Hus lægger pres på Kongressen for at presse den endelige lovgivning igennem inden årets udgang, men om det sker, er endnu uvist.