Yhtiöiden jatkaessa kokopäivätoimisten työpaikkojen vähentämistä yhä useammat yhden henkilön pienyritykset perustetaan, ja monet niistä perustavat yrityksen veroetujen ja vastuunsuojan vuoksi. Kuten monet urakoitsijat ovat kuitenkin harmikseen huomanneet, jos Canada Revenue Agency (CRA) julistaa pienyrityksenne henkilökohtaisten palvelujen yritykseksi, voitte menettää suurimman osan verovähennyksistänne. Mikä pahempaa, saatat joutua maksamaan mojovan verolaskun hyvittääksesi aikaisempien vuosien verovähennykset, joita ei ole hyväksytty.
Miksi et halua henkilökohtaista palveluliiketoimintaa
Perusongelma on se, että CRA ei pidä henkilökohtaisesta palveluliiketoiminnasta saatuja tuloja aktiivisena yritystulona.
Jos siis CRA toteaa, että yhtiöitetty liiketoimintasi on henkilökohtaisten palvelujen liiketoimintaa, sinulla on yhtäkkiä kolme vero-ongelmaa:
1) Et voi hakea pienyritysvähennystä, koska pienyritysvähennystä voidaan soveltaa vain aktiiviseen yritystuloon.
Siinä tapauksessa sen sijaan, että yhtiösi ensimmäiset 500 000 dollarin tulot verotettaisiin paljon alhaisemmalla verokannalla, kyseisiä tuloja verotetaan nyt henkilökohtaisella tuloverokannalla (joka on paljon korkeampi kuin henkilökohtainen tulovero). Yhtiöverokannat vaihtelevat maakunnittain, mutta ero voi olla verotuksellisesti hyvin kallis, kuten Mark Goodfield, Torontossa toimivan asianajotoimisto Cunningham LLP:n toimitusjohtaja Mark Goodfield selittää The Blunt Bean Counter -blogissaan:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
data-type=”code”>
2) Et voi vaatia monia tavanomaisia yritystoiminnan verovähennyksiä.
Henkilökohtaisten palveluiden tarjoavan yrityksen osakkeenomistajana olet yhtiöitetty työntekijä; verotuksellisesti et siis ole itsenäinen yrittäjä. Et voi enää vähentää mitään kuluja, kuten kirjanpito- ja lakimieskuluja, tarvikkeita ja toimistotiloja, yhtiösi tuloista. Ainoa vähennyskelpoinen vähennys yrityksellesi on yhtiöitetylle työntekijälle maksettu palkka ja etuudet.
3) Mahdolliset veroseuraamukset uudelleenarvioinnin vuoksi.
Pahinta on se, että jos yhtiösi luokitellaan henkilökohtaisia palveluja tarjoavaksi yhtiöksi, voit joutua maksamaan suuren verolaskun, koska “erehdyit”, kun jätit yhtiöveroilmoituksesi ja ilmoitit pienyritysvähennyksen ja liiketoimintakulut.
Eikä Kanadan verovirasto ole rajoittunut tarkastamaan tai uudelleenarvioimaan vain viime vuoden veroilmoituksia; koska tarkastusprosessille ei ole ilmoitettu aikarajoitusta, Kanadan verovirasto voi tarkastaa yritystoiminnan kirjanpitoaineistoa myös aiemmilta vuosilta verotarkastuksen aikana. Sinua saatetaan verotarkastaa uudelleen, ja sinun voidaan todeta olevan velkaa vuosien takaisia veroja.
Miten voit välttää sen, että CRA luokittelee sinut henkilökohtaisia palveluja tarjoavaksi yritykseksi
Näönmukainen tapa varmistaa, että pientä yritystäsi ei katsota jossain vaiheessa henkilökohtaisia palveluja tarjoavaksi yritykseksi, on varmistaa, että yritykselläsi on yli viisi kokopäiväistä työntekijää koko vuoden ajan ja/tai että yrityksesi tarjoaa palveluitaan vain etuyhteydessä olevalle yhtiölle, sillä nämä kaksi seikkaa Kanadan verovirasto luettelee selväksi todisteeksi siitä, että pieni yritys ei ole henkilökohtaisia palveluja tarjoava yritys. (Katso T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide -oppaan luku 4.)
Yhtä ilmeistä on, että tämä ei ole vakavasti otettava vaihtoehto monille pienille yhtiöille.
On kuitenkin muitakin toimenpiteitä, joihin voit ryhtyä. Ennen kaikkea haluat välttää sitä, että joudut tilanteeseen, jossa työskentelet vain yhdelle asiakkaalle, erityisesti pitkäaikaisessa jatkuvassa asiakassuhteessa. Mitä useampia asiakkaita sinulla on, sitä parempi henkilökohtaisen palveluliiketoiminnan nimityksen välttämisen kannalta.
Kun sinulla ei ole viittä asiakasta, työntekijöistä on apua, ja se on asia, jonka CRA ottaa huomioon määritellessään pienyrityksen asemaa.
Sinun on myös kiinnitettävä tarkkaa huomiota niihin neljään seikkaan, joita Kanadan verovirasto käyttää lakmustestinä määritellessään, onko henkilö työntekijä vai itsenäinen urakoitsija:
- minkälainen määräysvalta urakoitsijalla on työhön
- työkalujen omistusoikeus
- voittomahdollisuus tai tappioriski, jolle urakoitsija altistuu
- integraation aste
Loppujen lopuksi haluat välttää käsitystä siitä, että olisit tietyn asiakkaan työntekijä. Jos kolmas osapuoli voi erehtyä pitämään sinua yrityksen työntekijänä, olet vaarassa, että myös CRA pitää sinua sellaisena.
Pienet asiat voivat olla suuria, kun kyse on käsityksestä. Sinun tulisi esimerkiksi:
- Saat tehdä asiakkaasi kanssa kirjallisen sopimuksen, josta käy selvästi ilmi tarjoamasi palvelut ja liikesuhteenne erityispiirteet (ota tarvittaessa yhteyttä lakimieheen).
- Laskuta aina asiakastasi, kuukausittain tai projektikohtaisesti. Jos asiakkaasi vain maksaa sinulle ilman, että sinä toimitat laskua, se on punainen vaate.
Lopuksi
Jos olet urakoitsija, joka tarjoaa palveluitasi pääasiassa yhdelle toiselle yritykselle, älä hätäänny. Tutustu kuitenkin asiaan, erityisesti Kanadan veroviraston tekemään erotteluun työntekijöiden ja itsenäisten urakoitsijoiden välillä, ja ryhdy mahdollisuuksiisi laajentaaksesi pienen yrityksesi näköaloja ja suojellaksesi yrityksesi asemaa.
Lisätietoa saat seuraavista Kanadan veroviraston asiakirjoista:
- RC4110 Työntekijä vai itsenäinen yrittäjä?
- Rakennusalalla työskentelevät työntekijät: Employees or Self-Employed Workers?
Jos sinulla on epäilyksiä tilanteestasi, ota yhteyttä ammattilaiseen, kuten veroasiantuntijaan, miten parhaiten turvaat yritysasemasi.