Tammikuun 1. päivästä 2015 alkaen voit tehdä vain yhden rolloverin IRA:sta toiseen (tai samaan) IRA:han minkä tahansa 12 kuukauden jakson aikana riippumatta omistamiesi IRA:iden määrästä (ilmoitus 2014-15). Voit kuitenkin edelleen tehdä niin monta edunvalvojien välistä siirtoa IRA:n välillä kuin haluat. Voit myös tehdä niin monta rollover-siirtoa perinteisistä IRA:ista Roth IRA:iin (“konversioita”) kuin haluat.

Nykyinen laki

Sinun ei tarvitse sisällyttää bruttotuloihisi perinteisestä IRA:sta sinulle jaettua summaa, jos talletat summan toiseen (tai samaan) perinteiseen IRA:han 60 päivän kuluessa (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B):n mukaan 12 kuukauden aikana voidaan tehdä vain yksi IRA:sta IRA:an siirto. Vuonna 1981 julkaistussa ehdotetussa Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii):ssä ja IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) -julkaisussa tulkitaan tätä rajoitusta siten, että sitä sovelletaan IRA-kohtaisesti, mikä tarkoittaa, että siirto yhdestä IRA:sta toiseen ei vaikuta siirtoon, joka koskee saman henkilön muita IRA:ita.

U.S. Tax Courtin päätös

Verotuomioistuin katsoi hiljattain, että et voi tehdä verovapaata rolloveria yhdestä IRA:sta toiseen, jos olet jo tehnyt rolloverin mistä tahansa IRA:sta edeltävän yhden vuoden aikana (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Tämän päätöksen kannanoton noudattaminen tarkoittaa:

– sinun on sisällytettävä bruttotuloihin kaikki aiemmin verottomat IRA:sta jaetut määrät, jos olet tehnyt IRA:sta IRA:n ja IRA:n välisen rolloverin edeltävien 12 kuukauden aikana, ja

– voit joutua maksamaan 10 prosentin veron ennenaikaisesta kotiutuksesta bruttotuloihin sisällyttämästäsi määrästä.

Lisäksi, jos maksat nämä määrät toiseen (tai samaan) IRA:han, ne voivat olla:

– ylimääräisiä maksuja, ja

– niitä verotetaan 6 %:lla vuodessa niin kauan kuin ne pysyvät IRA:ssa.

Tulevaisuuden soveltaminen

Verohallintovirasto (IRS)

Aikoo noudattaa Verotuomioistuimen tulkintaa sisäisen tulolain (Internal Revenue Code) pykälän (Internal Revenue Code Section) 408(d)(3)(3)(B) osalta. Jotta IRA:n omistajille ja edunvalvojille annettaisiin kuitenkin aikaa sopeutua, IRS lykkää täytäntöönpanoa aikaisintaan 1. tammikuuta 2015. Ehdotettu Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii) peruutetaan ja Publication 590 tarkistetaan vastaamaan uutta tulkintaa.

Ainoastaan rolloverit vaikuttavat

Muutos ei vaikuta mahdollisuuksiin siirtää varoja yhdeltä IRA:n edunvalvojalta suoraan toiselle IRA:n edunvalvojalle, koska tämäntyyppinen siirto ei ole rollover (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B):n säännön “one-rollover-per-year” sääntöä sovelletaan vain rolloveriin.

Guidance on Annual IRA Rollover Limit

IRS antoi ohjeet tämän vuoden maaliskuussa ilmoitetun ja vuonna 2015 voimaan tulevan yhden IRA-rollover-per-year säännön soveltamisesta verovapaisiin rolloveriin. Siirtymäkauden helpotuksia myönnetään IRA:n jakoihin, jotka tehdään vuonna 2015 vuonna 2014 tapahtuneista kierrätyksistä. Jos vuonna 2014 saatu IRA:n jako siirretään asianmukaisesti (tavallisesti 60 päivän kuluessa) saman henkilön omistamaan toiseen IRA:han, sitä ei oteta huomioon yhden IRA:n kierrättämistä vuodessa koskevassa rajoituksessa vuodesta 2015 alkaen, jos vuoden 2015 jako on peräisin toisesta IRA:sta, joka ei tehnyt eikä saanut vuoden 2014 jakoa. Tämä antaa IRA:n omistajille uuden alun rajaa sovellettaessa vuonna 2015. Rollover perinteisestä IRA:sta Roth IRA:han (eli konversio) ei kuulu yhden rollover-per-vuosi -rajoituksen piiriin, kuten eivät myöskään rolloverit pätevistä järjestelyistä tai trustee-to-trustee-siirrot. Tiedonanto 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .

.