Määritelmä: Varianssianalyysi on budjetoinnissa tai johdon laskentatoimessa toteutuneen ja ennustetun tai suunnitellun käyttäytymisen välisten poikkeamien tutkiminen. Kyse on lähinnä siitä, miten toteutuneen ja suunnitellun käyttäytymisen ero osoittaa, miten liiketoiminnan suorituskykyyn on vaikutettu.
Kuvaus: Poikkeama-analyysi voidaan jakaa kahteen vaiheeseen:
1. Yksittäisten poikkeamien laskeminen ja kirjaaminen
2. Kunkin poikkeaman syyn ymmärtäminen
Poikkeamien syyt voivat olla jompikumpi seuraavista:
1. Muutos markkinaolosuhteissa, jotka ovat tehneet tavanomaisista budjetointikäytännöistä epärealistisia, esim. raaka-aineiden vähäinen tarjonta, joka saa toimittajat nostamaan hintoja
2. Noudatetut budjetointistandardit saattavat olla luonteeltaan liian idealistisia, esim. koneen tuotos saatetaan olettaa väärin
3. Palvelujen toimittaminen ei ehkä vastaa vaatimuksia, esim. suunnittelussa on saatettu ottaa huomioon kahdeksan tunnin työpäivä, mutta todelliset maasto-olosuhteet saattavat sallia vain kuusi tuntia päivässä
4. Tietyissä tapauksissa suunnittelulle ei voi olla perusteita, esim. luovan toiminnan tuotosta ei voida vertailla suurella tarkkuudella.
Poikkeamat voidaan luokitella alla mainittuihin kohtiin:
1. Materiaalipoikkeamat: – Ne syntyvät tuotannossa käytettyjen materiaalien todellisten kustannusten ja tuotetuille tavaroille määriteltyjen standardimateriaalikustannusten välisestä erosta. Tämä johtuu kulutettujen määrien ja alun perin tuotantoon varattujen määrien erosta. Tämä voi johtua myös käytetyistä materiaaleista maksetun ja budjetoidun hinnan erosta.
2. Työvoimapoikkeamat: – Tämä tarkoittaa työntekijöille maksettua tosiasiallista palkkaa verrattuna määritellystä tuotoksesta vallitsevaan standardipalkkaan. Kun todelliset työvoimakustannukset ovat suuremmat kuin budjetoidut, poikkeama on epäsuotuisa.
3. Yleiskustannusten poikkeamat:- Se voidaan määritellä välillisten materiaali-, työ- ja kulukustannusten summana. Yleiskustannusten poikkeamat voivat johtua budjetoitujen yleiskustannusten ja toteutuneiden yleiskustannusten välisestä erosta.

[