Simplified employee pension (SEP) individual retirement accounts (SEP-IRA) ovat veroja lykkääviä eläkesäästöjärjestelyjä, jotka on suunniteltu mahdollistamaan yritysten omistajille suoraviivaisempi tapa suorittaa maksuja työntekijöiden tileille.

Ydinasiassa SEP-IRA on kokoelma perinteisiä IRA:ita, jotka on järjestetty yhden laajan työnantajajärjestelyn alle, joka sallii työnantajan maksuja – jotakin sellaista, mitä perinteiset IRA:t eivät salli. Työnantajan maksuihin liittyy vakiomuotoisia veroetuja, ja useimmat yksittäisiä tilejä koskevat verosäännöt ovat samat kuin perinteisiin IRA:iin sovellettavat säännöt.

Työnantajien SEP-IRA-verot

Työnantajat voivat tehdä vuotuisia maksuja työntekijöidensä yksilöllisille tileille, kunhan ne eivät ylitä 58 000 dollaria vuonna 2021 (57 000 dollaria vuonna 2020) tai 25 prosenttia työntekijän vuotuisesta kokonaiskorvauksesta, sen mukaan, kumpi on pienempi.

SEP-IRA ei edellytä useimpien työnantajan rahoittamien eläkejärjestelyjen käynnistys- ja toimintakustannuksia, ja se on siten houkutteleva vaihtoehto monille yrittäjille. Lisäksi SEP-IRA-suunnitelma antaa työnantajalle mahdollisuuden osallistua omaan eläkkeeseensä korkeammalla tasolla kuin perinteinen IRA sallisi. Lopuksi työntekijät voivat perustaa SEP-IRA-järjestelmän itsenäistä yritystään varten, vaikka he osallistuisivat työnantajan eläkejärjestelmään toisessa työpaikassaan.

Yksinomaisen yrittäjän, joka perustaa SEP-IRA-järjestelmän, on käytettävä Internal Revenue Servicen tarjoamaa erityistä laskelmaa määritellessään maksuosuuksien enimmäismäärät omaan tiliinsä.

Yleensäkin työnantajan maksamat maksuosuudet ovat 100-prosenttisesti vähennyskelpoisia yritykselle verotuksessa. Jos kokonaismaksut kuitenkin ylittävät 25 prosenttia kaikkien työntekijöiden palkasta, ylijäämä ei ole vähennyskelpoinen yrityksen veroilmoituksessa.

Jos SEP-IRA ei täytä Internal Revenue Code -säädöksessä (Internal Revenue Code) mainittuja järjestelyn vaatimuksia, yritykselle koituvat veroedut jäävät saamatta. Ainoa tapa välttää veroetuuksien menettäminen on suorittaa jokin IRS:n korjausohjelmista: itsekorjausohjelma (Self-Correction Program, SCP), vapaaehtoinen korjausohjelma (Voluntary Correction Program, VCP) tai tilintarkastuksen päättämissopimusohjelma (Audit Closing Agreement Program, CAP).

SEP-IRA:n työntekijöiden tilien verot

Työntekijän SEP-IRA:n veroedut ovat samankaltaisia kuin perinteisten IRA:iden verotukselliset edut: Maksut tilille tehdään veroja edeltävillä tuotoilla, ja kaikki sijoitusten kasvu tilillä tapahtuu verovapaasti. Kun henkilö täyttää 59½ vuotta, hänellä on oikeus nostaa varoja SEP-IRA-tililtä ilman veroseuraamuksia. Ennenaikaisista nostoista määrättävä rangaistus on 10 prosenttia.

Jos voitonjako tehdään korvaamattomia sairauskuluja varten ja se ylittää 10 prosenttia henkilön oikaistuista bruttotuloista, voitonjakoon ei sovelleta ennenaikaisen noston rangaistusta. Vastaavia poikkeuksia on myös tilien omistajille, jotka tulevat työkyvyttömiksi, ja niille, jotka joutuvat maksamaan sairausvakuutuksen.

Samoin kuin perinteisissä IRA-järjestelmissä ja kaikilla hyväksytyillä tileillä, joihin on suoritettu maksuja ennen veroja, SEP-IRA-järjestelmään kohdistuu vaadittu vähimmäismäärä veronalaista kotiutusta vuosittain tilien omistajan 72 vuoden iän täyttämistä seuraavasta verovuodesta alkaen. IRS laskee vähimmäisnoston määrän vuoden lopun tilin saldon ja tilinomistajan elinajanodotteen perusteella.

Työntekijöillä on mahdollisuus siirtää SEP-IRA-varansa toiselle hyväksytylle tilille, kuten perinteiselle IRA:lle, ilman ylimääräisiä veroseuraamuksia.