Veroneuvonta

Emme vielä tiedä varmasti, mitä lopulliseen lainsäädäntöön sisällytetään tai milloin mahdollisten uusien sääntöjen säännökset tulevat voimaan. Voimme kuitenkin tarkastella ehdotuksia, niiden mahdollisia vaikutuksia pienyrittäjille ja sitä, mitä pienyrittäjät ajattelevat siitä, mitä Capitol Hillissä tapahtuu juuri nyt.

Alennetaan “läpikulkevien” tulojen verokantoja

On melko todennäköistä, että lopulliseen verouudistuslakiehdotukseen sisältyy muutos muiden kuin yhtiöiden kuin yritysten, kuten yksityisyrittäjien, Subchapter S -yhtiöiden, henkilöyhtiöiden ja LLC:iden, kohteluun. Nämä pienyritykset muodostavat 90 prosenttia kaikista yrityksistä, ja toisin kuin C-yhtiöt, nämä yhteisöt eivät itse maksa tuloveroa.

Sen sijaan yrityksen tulot “kulkevat” yrityksen omistajalle tai omistajille, jotka maksavat veroja yrityksen voitoista marginaalisen tuloverokantansa mukaan (joka voi olla jopa 39,6 prosenttia) sekä itsenäisen ammatinharjoittamisen veron tai 3,8 prosentin nettosijoitustulojen veron.

Yhtiöiden verokannat vaihtelevat sen sijaan 15 prosentista 35 prosenttiin. Näin ollen monet lainsäätäjät ovat ilmaisseet huolensa siitä, että nykyisen lain mukaan yritykset saavat paremman kohtelun kuin läpikulkuyritykset.

Senaatin lakiehdotuksen senaattiversioon hiljattain tehdyt hienosäädöt merkitsevät sitä, että useimpien läpikulkuyritysten ei tarvitsisi maksaa veroa 20 prosentista tuloistaan. Jäljelle jääviin tuloihin 20 prosentin vähennyksen jälkeen sovellettaisiin edelleen omistajan marginaaliveroastetta. Joitakin rajoituksia kuitenkin on.

Palveluyritykset (mukaan lukien lakiasiaintoimistot, tilitoimistot, insinöörit ja lääkärin vastaanotot) eivät olisi oikeutettuja vähennykseen, elleivät niiden tulot ole alle 150 000 dollaria, jos kyseessä on aviopari tai puolet siitä, jos kyseessä on yksityishenkilö.

Yritysten alhaisemmat verokannat

C-yritykset muodostavat vain noin 10 prosenttia kaikista yrityksistä, mutta lainsäätäjät molemmin puolin käytävää ovat yhtä mieltä siitä, että niiden 35 prosentin ylin verokanta on liian korkea eikä se ole kilpailukykyinen muun maailman kanssa. Senaatin lakiehdotus alentaa verokantaa todennäköisesti 20 prosenttiin vuodesta 2019 alkaen.

Nettotoimintatappiot

Yrityksillä, joilla on enemmän kuluja kuin tuloja tiettynä vuonna, voi olla nettotoimintatappioita (Net Operating Loss, NOL). Nykylainsäädännön mukaan yritykset voivat siirtää nämä tappiot kahden vuoden päähän (aiempien veromaksujen takaisinperimiseksi) tai siirtää ne eteenpäin enintään 20 vuodeksi kuittaamaan veronalaiset tulot seuraavina vuosina.
Kumpikin edustajainhuoneen ja senaatin versiot verouudistuslakiehdotuksesta poistavat yritysten mahdollisuuden siirtää tappiot taaksepäin. Sen sijaan NOL:t voidaan siirtää eteenpäin määräämättömäksi ajaksi, mutta ne on rajoitettu 90 prosenttiin verotettavasta tulosta.

Yritysten henkilökohtaisen omaisuuden poistot

Normaalisti liiketoiminnan omaisuuserät, joiden käyttöikä on pidempi kuin yksi vuosi, on aktivoitava ja poistettava usean vuoden aikana sen sijaan, että omaisuuserän hankintameno kirjattaisiin kuluksi sinä vuonna, jona se hankitaan.

Verolain 179 §:n mukaan pienyritykset voivat kuitenkin tehdä välittömän vähennyksen aineellisen, poistokelpoisen henkilökohtaisen omaisuuden koko hankintamenosta (ts, ei maa-alueita tai rakennuksia) sinä vuonna, jona ne ostetaan ja otetaan käyttöön.

PATH-laki (Protecting Americans from Tax Hikes) nosti 179 §:n mukaisten vähennysten rajan 500 000 dollariin. Senaatin lakiehdotuksen varhaiset versiot kaksinkertaistivat tämän rajan, jolloin yritykset voivat käyttää jopa 1 000 000 dollaria tukikelpoiseen omaisuuteen.

Kiinteistöjen nopeammat poistot

Lisäksi senaatin lakiehdotus todennäköisesti kannustaa yrityksiä tekemään suurempia investointeja sallimalla niiden käyttää kiinteistöjen kustannuksia kuluina lyhyemmässä ajassa.

Tällä hetkellä liikekiinteistöt on poistettava 39 vuoden aikana. Toisin sanoen yritys, joka ostaa miljoona dollaria maksavan rakennuksen, saisi vuosittain 25 641 dollarin poistovähennyksen (1 miljoona dollaria / 39 = 25 641 dollaria). Asuinkiinteistöt (esim. vuokratalot) poistetaan nykyisin 27,5 vuoden aikana.

Senaatin lakiehdotuksessa lyhennettäisiin sekä asuin- että liikekiinteistöjen käyttöikää 25 vuoteen. Saman miljoonan dollarin omaisuuden vuotuinen poistovähennys olisi 40 000 dollaria (1 miljoona dollaria / 25 = 40 000 dollaria).

Kansallisen tuotantotoiminnan vähennyksen poistaminen

Senaatin pykälän 199 mukainen vähennys (joka tunnetaan myös nimellä kotimaisen tuotantotoiminnan vähennys) on verohelpotusta yrityksille, jotka harjoittavat tuotanto- ja valmistustoimintaa Yhdysvalloissa. Vaikka tätä kannustinta sovelletaan yleensä yritystoimintaan, kuten valmistukseen, rakentamiseen, maatalouteen ja elokuvatuotantoon, jotkin yritykset ovat menestyksekkäästi laajentaneet määritelmää.

Itse asiassa vuonna 2013 lahjakoriyritys väitti menestyksekkäästi, että karkkien, suklaiden, juustojen, viinin ja keksien kokoaminen lahjakoreihin katsottiin tuotteen valmistamiseksi § 199:n mukaista vähennystä varten.

Lahjakorivalmistajan ja muiden DPAD:stä hyötyneiden yritysten epäonneksi verouudistus todennäköisesti poistaa jakson 199 vähennyksen.

Mitä pienyrittäjät siis ajattelevat verouudistuksesta?

Vaikka suurin osa verouudistuslakiehdotuksen säännöksistä näyttää pyrkivän auttamaan pienyrityksiä maksamaan vähemmän veroja (ja yksinkertaistamaan veroilmoitusten laatimista yleisesti), ehdotukset eivät saa laajaa kannatusta pienyrittäjien keskuudessa.

Vastuullisen verouudistuksen puolesta toimivien yritysten (Businesses for Responsible Tax Reform) maanantaina julkaiseman mielipidekyselyn mukaan 51 prosenttia pienyrittäjistä vastustaa kongressin harkitsemaa verosuunnitelmaa ja vain 34 prosenttia kannattaa sitä. Kyselyyn vastanneista 795 pienyrittäjästä 52 prosenttia uskoo, että nykyiset ehdotukset suosivat suuryrityksiä pienyritysten kustannuksella.

Se johtuu siitä, että yritysverokantojen leikkausten ja muiden yksilöllisten tuloverosääntöjen muutosten maksamiseksi lakiehdotukset poistavat lähes varmasti monia vähennyksiä, joita monet pienyrittäjät käyttävät yksilöllisissä veroilmoituksissaan.

Katsokaapa, että kun yritystoiminnan tulot kulkevat yksilölliseen veroilmoitukseesi, yritysten ja yksilöllisten veroilmoitusten verosääntöjä ei koskaan muuteta tyhjiössä.
Kyselyn mukaan joitakin yksittäisiä verovähennyksiä, joita pienyrittäjät vastustavat, ovat:

• Asuntolainan korkovähennyksen kattaminen
• Vähennyksen poistaminen osavaltioiden ja kuntien tuloveroista
• Kotitoimistovähennyksen poistaminen

Vähintäänkin 38 prosenttia pienyrittäjistä kannattaa näiden vähennysten poistamista veroasteidensa laskemiseksi. Verouudistusehdotukset tekevät myös yritysten veronalennuksista pysyviä, kun taas läpikulkevien yritysten veronalennukset on tarkoitus lakkauttaa vuonna 2026.

Yhteistyössä Businesses for Responsible Tax Reform -järjestön kanssa lähes 1200 pienyrittäjää lähetti kongressille kirjeen, jossa he vastustavat lakiehdotusta.

Jos senaatti hyväksyy suunnitelmansa, kongressi joutuu vielä sopimaan asiasta konferenssikomiteassa, jotta se voi sovittaa yhteen merkittävät erimielisyydet lakiehdotuksen senaattorin ja edustajainhuoneen versioiden välillä, ja hyväksymään lopullisen konferenssissa hyväksytyn lainsäädännön.

Valkoinen talo painostaa kongressia saamaan lopullisen lainsäädännön läpi vuoden loppuun mennessä, mutta se, tapahtuuko näin, jää nähtäväksi.