A partir del 1 de enero de 2015, usted puede hacer sólo una reinversión de una IRA a otra (o la misma) IRA en cualquier período de 12 meses, independientemente del número de IRAs que posea (Anuncio 2014-15). Sin embargo, puede seguir realizando tantas transferencias de fideicomisario a fideicomisario entre IRAs como desee. También puede realizar tantas reinversiones de IRA tradicionales a Roth IRA (“conversiones”) como desee.
Ley actual
No tiene que incluir en su renta bruta ninguna cantidad que se le distribuya de una IRA tradicional si deposita la cantidad en otra (o la misma) IRA tradicional en un plazo de 60 días (Sección 408(d)(3) del Código de Rentas Internas). De acuerdo con el artículo 408(d)(3)(B) del Internal Revenue Code, sólo puede realizarse una transferencia de IRA a IRA en un período de 12 meses. La propuesta de Reglamento del Tesoro, sección 1.408-4(b)(4)(ii), publicada en 1981, y la publicación del IRS 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), interpretan que esta limitación se aplica a cada IRA, lo que significa que una reinversión de una IRA a otra no afectaría a una reinversión de otras IRAs del mismo individuo.
Decisión del Tribunal Tributario de los Estados Unidos
El Tribunal Tributario sostuvo recientemente que no se puede hacer una reinversión no imponible de una IRA a otra si ya se ha hecho una reinversión de cualquiera de sus IRAs en el período de 1 año anterior (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Siguiendo el sostenimiento de esta decisión significa:
– debe incluir en la renta bruta cualquier cantidad previamente no gravada distribuida de una IRA si hizo una reinversión de IRA a IRA en los 12 meses anteriores, y
– puede estar sujeto al impuesto del 10% por retiro anticipado sobre la cantidad que incluya en la renta bruta.
Además, si ingresa estas cantidades en otra (o en la misma) IRA, pueden ser:
– aportaciones excesivas, y
– tributar al 6% anual mientras permanezcan en la IRA.
Aplicación prospectiva
El IRS tiene la intención de seguir la interpretación del Tribunal Fiscal del artículo 408(d)(3)(B) del Código de Rentas Internas. Sin embargo, para dar a los propietarios y fideicomisarios de IRA tiempo para adaptarse, el IRS retrasará la aplicación hasta el 1 de enero de 2015, como muy pronto. La propuesta de Reglamento del Tesoro Sección 1.408-4(b)(4)(ii) será retirada y la Publicación 590 será revisada para reflejar la nueva interpretación.
Sólo se verán afectadas las reinversiones
Este cambio no afectará a su capacidad de transferir fondos de un fideicomisario de IRA directamente a otro, porque este tipo de transferencia no es una reinversión (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). La regla de una reinversión por año de la Sección 408(d)(3)(B) del Código de Rentas Internas sólo se aplica a las reinversiones.
Orientación sobre el Límite Anual de Reinversión de IRA
El IRS emitió una orientación sobre la aplicación de la regla de una reinversión de IRA por año en las reinversiones libres de impuestos que se anunció en marzo de este año y que entrará en vigor en 2015. Se proporciona un alivio de transición para las distribuciones de IRA realizadas en 2015 a partir de reinversiones ocurridas en 2014. Si una distribución de IRA se recibe en 2014 y se reinvierte adecuadamente (normalmente en un plazo de 60 días) en otra IRA propiedad del mismo individuo, no se incluirá en el límite de una IRA reinvertida por año a partir de 2015 si la distribución de 2015 es de una IRA diferente que no hizo ni recibió la distribución de 2014. Esto dará a los propietarios de IRA un nuevo comienzo al aplicar el límite en 2015. Una reinversión de una IRA tradicional a una Roth IRA (es decir, una conversión) no está sujeta al límite de una reinversión por año, como tampoco lo están las reinversiones de planes calificados o las transferencias de fiduciario a fiduciario. Anuncio 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .