Como las empresas siguen eliminando puestos de trabajo a tiempo completo, cada vez se crean más pequeñas empresas unipersonales y muchas de ellas se incorporan por las ventajas fiscales y la protección de la responsabilidad. Sin embargo, como muchos contratistas han descubierto para su disgusto, si su pequeña empresa es declarada como un negocio de servicios personales por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA), podría perder la mayoría de sus deducciones fiscales. Peor aún, usted puede estar en el gancho para una factura de impuestos considerable para compensar las deducciones fiscales de años anteriores que han sido rechazadas.
Por qué no quiere un negocio de servicios personales
El problema básico es que los ingresos de un negocio de servicios personales no se consideran como ingresos de negocios activos por la CRA.
Así que si la CRA determina que su negocio incorporado es un negocio de servicios personales, de repente tiene tres problemas fiscales:
1) No podrá reclamar la Deducción de Pequeñas Empresas, ya que la Deducción de Pequeñas Empresas sólo se puede aplicar a los ingresos de negocios activos.
Así que en lugar de tener los primeros 500.000 dólares de los ingresos de su corporación gravados a una tasa mucho más baja, ese ingreso ahora se grava a la tasa personal (mucho más alta). Los tipos del impuesto de sociedades varían de una provincia a otra, pero la diferencia puede resultar muy cara desde el punto de vista fiscal, como explica Mark Goodfield, socio director de Cunningham LLP, un bufete de abogados con sede en Toronto, en su blog The Blunt Bean Counter:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
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2) No podrá reclamar muchas de las deducciones empresariales habituales.
Como accionista de una sociedad de servicios personales, usted es un empleado incorporado; por tanto, desde el punto de vista fiscal, no es un trabajador por cuenta propia. Ya no puede deducir ningún gasto, como los honorarios de contabilidad y legales, suministros y espacio de oficina, contra los ingresos de su corporación. La única deducción elegible para su corporación será cualquier salario y beneficios pagados al empleado incorporado.
3) Posibles sanciones fiscales debido a la reevaluación.
Lo peor de todo es que si su corporación está clasificada como una corporación de servicios personales, puede recibir una gran factura de impuestos porque “se equivocó” cuando declaró sus impuestos corporativos y reclamó la Deducción para Pequeñas Empresas y los gastos de la empresa.
Y la Agencia de Ingresos de Canadá no se limita a auditar o reevaluar sólo las declaraciones de impuestos del año pasado; como no hay un límite de tiempo establecido en el proceso de auditoría, la Agencia de Ingresos de Canadá puede examinar los registros de negocios de años anteriores también durante una auditoría de impuestos. Usted podría ser re-evaluado y encontrar que debe por años de impuestos atrasados.
Cómo evitar ser clasificado como una corporación de servicios personales por la CRA
La manera obvia de asegurar que su pequeña corporación no sea considerada como un negocio de servicios personales en algún momento es asegurar que su corporación tenga más de cinco empleados de tiempo completo a lo largo del año y/o que su corporación sólo proporcione sus servicios a una corporación asociada, ya que estas son las dos cosas que la Agencia de Ingresos de Canadá enumera como evidencia clara de que una pequeña corporación no es un negocio de servicios personales. (Véase el capítulo 4 de la T4012 – Guía del impuesto sobre la renta de las sociedades T2.)
Así mismo, obviamente, esta no es una opción seria para muchas pequeñas sociedades.
Sin embargo, hay otras medidas que puede tomar. Lo primero y más importante es evitar estar en la situación de trabajar sólo para un cliente, especialmente en una relación continua a largo plazo. Cuantos más clientes tenga, mejor para evitar la designación de empresa de servicios personales.
Incluso si no tiene cinco, tener algún empleado es una ayuda y algo que la CRA tiene en cuenta a la hora de determinar la condición de pequeña empresa.
También hay que prestar mucha atención a las cuatro cuestiones que la Agencia Tributaria de Canadá utiliza como prueba de fuego para determinar si una persona es un empleado o un contratista independiente:
- el grado de control sobre el trabajo que tiene el contratista
- la propiedad de las herramientas
- la posibilidad de obtener beneficios o el riesgo de pérdidas al que se expone el contratista
- el grado de integración
Por último, hay que evitar la percepción de que se es empleado de un cliente concreto. Si un tercero puede confundirle con un empleado de la empresa, corre el riesgo de que la CRA también le considere así.
Los pequeños detalles pueden ser importantes cuando se trata de la percepción. Por ejemplo, debería:
- Tener un contrato por escrito con su cliente que explique claramente los servicios que va a prestar y los detalles de su relación comercial (consulte a un abogado si es necesario).
- Facture siempre a su cliente, mensualmente o por proyecto. Si su cliente se limita a pagarle sin la presentación de una factura por su parte, es una señal de alarma.
Para terminar
Si usted es un contratista que presta sus servicios principalmente a otra empresa, no se asuste. Pero familiarícese con el tema, especialmente con la distinción que hace la Agencia Tributaria de Canadá entre empleados y contratistas independientes, y tome las medidas que pueda para ampliar los horizontes de su pequeña empresa y proteger su estatus corporativo.
Para más información, revise los siguientes documentos de la Agencia Tributaria de Canadá:
- RC4110 ¿Empleado o autónomo?
- Trabajadores dedicados a la construcción: ¿Trabajadores por cuenta ajena o por cuenta propia?
Si tiene alguna duda sobre su situación consulte a un profesional, como un contable fiscal, sobre la mejor manera de salvaguardar su estatus de empresa.