Asesoría fiscal

Aún no sabemos con certeza qué se incluirá en la legislación final ni cuándo entrarán en vigor las disposiciones de las nuevas normas. Pero podemos echar un vistazo a las propuestas, su posible impacto en los propietarios de pequeñas empresas, y lo que los propietarios de pequeñas empresas piensan acerca de lo que está sucediendo en el Capitolio en este momento.

Tarifas más bajas en los ingresos “Pass-Through”

Es bastante probable que el proyecto de ley de reforma fiscal final implique un cambio en el tratamiento de las empresas no corporativas, tales como propietarios únicos, corporaciones Subchapter S, asociaciones y LLCs. Estas pequeñas empresas constituyen el 90 por ciento de todos los negocios y, a diferencia de las corporaciones C, estas entidades no pagan impuestos sobre la renta por sí mismas.

En cambio, los ingresos de la empresa “pasan” al propietario o propietarios de la misma, que pagan impuestos sobre los beneficios de la empresa a su tipo marginal del impuesto sobre la renta (que puede llegar a ser del 39,6 por ciento), así como el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o el impuesto sobre las rentas de inversión netas del 3,8 por ciento.

Mientras tanto, los tipos del impuesto de sociedades oscilan entre el 15 y el 35 por ciento. Por lo tanto, muchos legisladores han expresado su preocupación por el hecho de que, con la ley actual, las corporaciones obtienen un mejor trato que las entidades canalizadoras.

Los ajustes recientes a la versión del Senado del proyecto de ley significan que la mayoría de las empresas canalizadoras no tendrían que pagar impuestos sobre el 20 por ciento de sus ingresos. Los ingresos restantes después de la deducción del 20% seguirían estando sujetos al tipo impositivo marginal del propietario. Sin embargo, existen algunas limitaciones.

Las empresas de servicios (incluidos los bufetes de abogados, las empresas de contabilidad, los ingenieros y los consultorios médicos) no podrán acogerse a la deducción a menos que sus ingresos sean inferiores a 150.000 dólares en el caso de un matrimonio que presente una declaración conjunta o a la mitad en el caso de un individuo.

Tipos más bajos para las empresas

Las empresas de tipo C representan sólo el 10% de todas las empresas, pero los legisladores de ambos lados del pasillo están de acuerdo en que su tipo impositivo máximo del 35% es demasiado alto y no es competitivo con el resto del mundo. El proyecto de ley del Senado probablemente reducirá esa tasa al 20%, a partir de 2019.

Pérdidas operativas netas

Las empresas que tienen más gastos que ingresos en un año determinado pueden tener una pérdida operativa neta (NOL). Según la ley actual, las empresas pueden arrastrar esas pérdidas dos años atrás (para recuperar los pagos de impuestos anteriores) o arrastrarlas hasta 20 años para compensar los ingresos imponibles de los años siguientes.
Tanto la versión de la Cámara de Representantes como la del Senado del proyecto de ley de reforma fiscal eliminan la capacidad de las empresas para arrastrar las pérdidas. En su lugar, las NOL se arrastrarán indefinidamente, pero se limitarán al 90% de los ingresos imponibles.

Devaluación de los bienes muebles de la empresa

Normalmente, los activos de la empresa con una vida útil superior a un año deben capitalizarse y depreciarse a lo largo de un período de varios años, en lugar de depreciar el coste del activo en el año en que se adquiere.

Sin embargo, la Sección 179 del Código Fiscal permite a las pequeñas empresas obtener una deducción inmediata por el coste total de los bienes personales tangibles y amortizables (es decir, La Ley de Protección de los Estadounidenses contra las Subidas de Impuestos (PATH) aumentó el límite de las deducciones de la Sección 179 a 500.000 dólares. Las primeras versiones del proyecto de ley del Senado duplicaban ese límite, permitiendo a las empresas gastar hasta 1.000.000 de dólares en bienes cualificados.

Depreciación más rápida de los bienes inmuebles

Además, el proyecto de ley del Senado probablemente incentivará a las empresas a realizar mayores inversiones al permitirles gastar el coste de los bienes inmuebles en un plazo más corto.

Actualmente, los bienes inmuebles comerciales deben depreciarse durante 39 años. En otras palabras, una empresa que adquiera un edificio que cueste 1 millón de dólares recibirá una deducción anual por depreciación de 25.641 dólares (1 millón de dólares / 39 = 25.641 dólares). Los inmuebles residenciales (es decir, las casas de alquiler) se amortizan actualmente en 27,5 años.

El proyecto de ley del Senado reduciría la vida útil de los activos, tanto de los inmuebles residenciales como de los comerciales, a 25 años. Para esa misma propiedad de 1 millón de dólares, la deducción por depreciación anual sería de 40.000 dólares (1 millón de dólares / 25 = 40.000 dólares).

Se elimina la deducción por actividades de producción nacional

La deducción de la Sección 199 (también conocida como deducción por actividades de producción nacional) es una exención fiscal para las empresas que realizan actividades de producción y fabricación dentro de Estados Unidos. Aunque este incentivo suele aplicarse a actividades empresariales como la fabricación, la construcción, la agricultura y la producción de películas, algunas empresas han ampliado con éxito la definición.

De hecho, en 2013, una empresa de cestas de regalo argumentó con éxito que el ensamblaje de caramelos, chocolates, queso, vino y galletas en cestas de regalo calificaba como fabricación de un producto a efectos de acogerse a la deducción de la Sección 199.

Desgraciadamente para el fabricante de cestas de regalo y otros negocios que se han beneficiado de la DPAD, la reforma fiscal probablemente eliminará la deducción de la Sección 199.

¿Qué piensan los pequeños empresarios de la reforma fiscal?

Aunque la mayoría de las disposiciones del proyecto de ley de reforma fiscal parecen destinadas a ayudar a las pequeñas empresas a pagar menos impuestos (y a simplificar la preparación de la declaración de la renta en general), las propuestas no están recibiendo un amplio apoyo por parte de los propietarios de pequeñas empresas.

Según una encuesta de opinión publicada el lunes por Businesses for Responsible Tax Reform (Empresas por una reforma fiscal responsable), el 51% de los propietarios de pequeñas empresas se opone al plan fiscal que está estudiando el Congreso y sólo el 34% lo apoya. Cincuenta y dos por ciento de los 795 propietarios de pequeñas empresas encuestados creen que las propuestas actuales favorecen a las grandes corporaciones en detrimento de las pequeñas empresas.

Eso se debe a que, para pagar los recortes de los tipos impositivos para las empresas y otros cambios en las normas del impuesto sobre la renta individual, los proyectos de ley eliminarán casi con toda seguridad muchas de las deducciones que muchos propietarios de pequeñas empresas realizan en sus declaraciones de impuestos individuales.

Verás, cuando los ingresos de tu empresa pasan a tu declaración de impuestos individual, los cambios en las normas del impuesto sobre la renta para las empresas y los impuestos individuales nunca ocurren en el vacío.
Según la encuesta, algunas de las deducciones fiscales individuales a las que se oponen los propietarios de pequeñas empresas son:

• Capturar la deducción de los intereses hipotecarios
• Eliminar la deducción de los impuestos estatales y locales sobre la renta
• Eliminar la deducción de la oficina en casa

Sólo el 38 por ciento de las pequeñas empresas apoyan la eliminación de estas deducciones para reducir sus tramos impositivos. Las propuestas de reforma fiscal también hacen permanentes los recortes del impuesto de sociedades, mientras que los recortes fiscales para las entidades canalizadoras están programados para expirar en 2026.

Conjuntamente con Businesses for Responsible Tax Reform, casi 1.200 propietarios de pequeñas empresas enviaron una carta al Congreso expresando su oposición al proyecto de ley.

Si el Senado aprueba su plan, el Congreso todavía tendrá que llegar a un acuerdo en el comité de conferencia para conciliar las diferencias significativas entre las versiones del Senado y de la Cámara de Representantes del proyecto de ley y aprobar esa legislación final conferenciada.

La Casa Blanca está presionando al Congreso para que apruebe la legislación final antes de que termine el año, pero aún está por ver si eso ocurre.