I takt med att företagen fortsätter att minska antalet heltidsanställningar skapas fler och fler små enmansföretag, och många av dessa bolagiserar sig på grund av de skattemässiga fördelarna och ansvarsskyddet. Som många entreprenörer har upptäckt till sin förtvivlan kan du dock förlora de flesta av dina skatteavdrag om ditt lilla företag förklaras vara ett personligt tjänsteföretag av Canada Revenue Agency (CRA). Ännu värre är att du kan få en rejäl skatteräkning för att kompensera för skatteavdrag för tidigare år som inte har godkänts.
Varför du inte vill ha ett företag för personliga tjänster
Det grundläggande problemet är att inkomster från ett företag för personliga tjänster inte betraktas som aktiv företagsinkomst av CRA.
Så om CRA fastställer att ditt bolagiserade företag är ett företag för personliga tjänster har du plötsligt tre skatteproblem:
1) Du kommer inte att kunna göra anspråk på Small Business Deduction (avdrag för småföretag), eftersom Small Business Deduction endast kan tillämpas på inkomster från aktivt företagande.
Så i stället för att de första 500 000 US-dollars av ditt bolags inkomster beskattas till en mycket lägre skattesats, beskattas de inkomsterna nu till den (mycket högre) personliga skattesatsen. Bolagsskattesatserna varierar från provins till provins, men skillnaden kan bli mycket dyr skattemässigt, vilket Mark Goodfield, managing partner på Cunningham LLP, en advokatbyrå i Toronto, förklarar i sin blogg The Blunt Bean Counter:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
data-type=”code”>
2) Du kommer inte att kunna göra anspråk på många vanliga företagsavdrag.
Som aktieägare i ett personalservicebolag är du en anställd som ingår i bolaget, och du är därför inte egenföretagare skattemässigt sett. Du kan inte längre skriva av utgifter, t.ex. bokförings- och advokatkostnader, förnödenheter och kontorslokaler, mot företagets inkomster. Det enda tillåtna avdraget för ditt företag kommer att vara lön och förmåner som betalas ut till den bolagiserade arbetstagaren.
3) Möjliga skattepåföljder på grund av omprövning.
Sämst av allt, om ditt företag klassificeras som ett företag för personliga tjänster, kan du drabbas av en stor skatteräkning för att du “gjorde fel” när du lämnade in din bolagsskatt och yrkade på småföretagsavdrag och företagskostnader.
Och Canada Revenue Agency är inte begränsat till att endast granska eller ompröva förra årets skattedeklarationer; eftersom det inte finns någon angiven tidsbegränsning för granskningsprocessen kan Canada Revenue Agency granska affärshandlingar även från tidigare år under en skatterevision. Du kan bli omvärderad och bli skyldig för flera års efterskatt.
Hur man undviker att klassas som ett företag för personliga tjänster av CRA
Det uppenbara sättet att se till att ditt lilla företag inte anses vara ett företag för personliga tjänster vid något tillfälle är att se till att ditt företag har mer än fem heltidsanställda under hela året och/eller att ditt företag endast tillhandahåller sina tjänster till ett associerat företag, eftersom det är dessa två saker som Canada Revenue Agency listar som ett tydligt bevis på att ett litet företag inte är ett företag för personliga tjänster. (Se kapitel 4 i T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide.)
Det är lika uppenbart att detta inte är ett seriöst alternativ för många små företag.
Det finns dock andra åtgärder som du kan vidta. Först och främst vill du undvika att hamna i en situation där du bara arbetar för en enda kund, särskilt i ett långsiktigt kontinuerligt förhållande. Ju fler kunder du har desto bättre när det gäller att undvika beteckningen personligt tjänsteföretag.
Även om du inte har fem, är det en hjälp att ha några anställda och något som CRA tar hänsyn till när den fastställer ett litet företags status.
Du måste också vara mycket uppmärksam på de fyra frågor som Canada Revenue Agency använder som ett lackmustest för att avgöra om en person är anställd eller oberoende entreprenör:
- hur mycket kontroll över arbetet en entreprenör har
- ägande av verktyg
- vinstchansen eller förlustrisken som en entreprenör utsätts för
- graden av integrering
För det sista vill du undvika att det uppfattas som att du är anställd av en viss kund. Om en tredje part kan förväxla dig med en anställd i företaget riskerar du att CRA också ser dig på det viset.
Lilla saker kan få stor betydelse när det gäller uppfattningen. Du bör till exempel:
- Har ett skriftligt kontrakt med din kund där det tydligt framgår vilka tjänster du kommer att tillhandahålla och detaljerna i ert affärsförhållande (kontakta en advokat om det behövs).
- Fakturera alltid din kund, månadsvis eller per projekt. Om din kund bara betalar dig utan att en faktura lämnas in från din sida är det en röd flagga.
Avslutningsvis
Om du är en entreprenör som tillhandahåller dina tjänster främst till ett annat företag ska du inte få panik. Men bekanta dig med frågan, särskilt med Canada Revenue Agencys distinktion mellan anställda och oberoende entreprenörer, och vidta de åtgärder du kan för att utvidga ditt lilla företags horisont och skydda din företagsstatus.
För mer information kan du gå igenom följande dokument från Canada Revenue Agency:
- RC4110 Employee or Self-Employed?
- Workers Engaged in Construction: Anställda eller egenföretagare?
Om du är osäker på din situation, rådgör med en professionell person, t.ex. en skatterevisor, om hur du bäst skyddar din företagsstatus.