Från och med den 1 januari 2015 kan du bara göra en enda rollover från en IRA till en annan (eller samma) IRA under en tolvmånadersperiod, oavsett hur många IRA du äger (Meddelande 2014-15). Du kan dock fortsätta att göra så många överföringar från förvaltare till förvaltare mellan IRA:s som du vill. Du kan också göra så många rollovers från traditionella IRAs till Roth IRAs (“konverteringar”) som du vill.
Gällande lag
Du behöver inte inkludera i din bruttoinkomst ett belopp som delas ut till dig från en traditionell IRA om du sätter in beloppet i en annan (eller samma) traditionell IRA inom 60 dagar (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Enligt Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) kan endast en IRA-to-IRA rollover göras under en tolvmånadersperiod. Förslag till skattemyndighetsförordning avsnitt 1.408-4(b)(4)(ii), som offentliggjordes 1981, och IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) tolkar denna begränsning som att den gäller för varje enskild IRA, vilket innebär att en överföring från en IRA till en annan inte skulle påverka en överföring som omfattar andra IRAs för samma person.
U.S. Tax Court decision
Skattedomstolen har nyligen slagit fast att du inte kan göra en icke beskattningsbar rollover från en IRA till en annan om du redan har gjort en rollover från någon av dina IRA:s under den föregående 1-årsperioden (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Att följa hållningen i detta beslut innebär:
– att du måste inkludera i bruttoinkomsten alla tidigare obeskattade belopp som delas ut från en IRA om du gjort en IRA-till-IRA-rollover under de föregående 12 månaderna, och
– att du kan bli föremål för 10 % skatt på förtida uttag av det belopp som du inkluderar i bruttoinkomsten.
Och om du betalar in dessa belopp till en annan (eller samma) IRA kan de dessutom vara:
– överskjutande bidrag, och
– beskattade med 6 % per år så länge de finns kvar i IRA:
Perspektivisk tillämpning
Institutionen har för avsikt att följa skattedomstolens tolkning av Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B). För att ge IRA-ägare och förvaltare tid att anpassa sig kommer IRS dock att skjuta upp genomförandet till tidigast den 1 januari 2015. Den föreslagna Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii) kommer att dras tillbaka och publikation 590 kommer att revideras för att återspegla den nya tolkningen.
Endast rollovers kommer att påverkas
Denna ändring kommer inte att påverka din möjlighet att överföra medel från en IRA-administratör direkt till en annan, eftersom denna typ av överföring inte är en rollover (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Regeln om en rollover per år i Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) gäller endast för rollovers.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
Institutionen IRS har utfärdat vägledning om tillämpningen av regeln om en IRA-rollover per år för skattefria rollovers som tillkännagavs i mars i år och som kommer att träda i kraft 2015. Övergångslättnader ges för IRA-utdelningar som görs 2015 från rollovers som sker 2014. Om en IRA-utdelning tas emot 2014 och rullas över på ett korrekt sätt (normalt inom 60 dagar) till en annan IRA som ägs av samma person, kommer den inte att inkluderas i gränsen för en IRA-rollover per år från och med 2015 om 2015 års utdelning kommer från en annan IRA som varken gjorde eller tog emot 2014 års utdelning. Detta kommer att ge IRA-ägare en ny start när de tillämpar gränsen 2015. En rollover från en traditionell IRA till en Roth IRA (dvs. en konvertering) omfattas inte av gränsen för en rollover per år, inte heller rollovers från kvalificerade planer eller överföringar från förvaltare till förvaltare. Meddelande 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .