Vi har tidigare diskuterat kostnadsobjekt och att tilldela kostnader till kostnadsobjekt. Ett objekt som används ofta av jobbkostnadskalkylering.
Jobbkostnadskalkylering är en kostnadsfördelningsmetod som används av företag som tillverkar specialtillverkade produkter. Tänk dig en möbeltillverkare som tillverkar skräddarsydda skåp för hem. Varje skåp är specialtillverkat utifrån mätningar som gjorts inne i kundens hem. Alla jobb kräver olika mängder material, arbetskraft och omkostnader. Därför har varje jobb en unik totalkostnad.
Direkta kostnader är lätta att fördela på jobb. Det är lätt att beräkna den totala kostnaden för direkt material baserat på de material som används i jobbet. Företagen använder jobbkostnadsblad för att registrera kostnaden för material som används på jobbet.
Direkt arbetskraft är lätt att beräkna eftersom vi vet hur mycket var och en av de anställda tjänar per timme och hur många timmar de anställda har arbetat på jobbet. Anställda spårar vilka jobb de arbetar med under veckan så att kostnaderna för direkt arbetskraft kan läggas till i jobbkostnadsbladen.
Overhead kan orsaka problem för organisationer som använder jobbkostnadskalkylering. Utan att allokera overheadkostnader till jobben har vi inte en korrekt uppfattning om kostnaden för jobbet. Eftersom overhead är en så stor del av kostnaden för att driva ett företag kan vi inte ignorera den. Så hur fördelar vi det?
Vi skulle kunna vänta till slutet av året, när vi känner till de faktiska siffrorna, men det hjälper oss inte att avgöra om våra jobb är lönsamma när de är färdiga. Om vi väntar tills vi har beräknat alla omkostnader för året skulle det dröja till januari 2017 innan vi vet om de jobb som slutfördes 2016 var lönsamma eller inte. Vi kan inte vänta så länge om vi vill avgöra om vi gör vinst på våra jobb.
Vi skulle kunna använda overheadkostnader för den aktuella eller föregående månaden och tillämpa dessa kostnader på jobbet, men vad händer om våra overheadkostnader varierar kraftigt från månad till månad. Tänk om vi till exempel får den årliga förnyelsen av våra försäkringar i mars. Dessa försäkringar kostar 100 000 dollar. Är det etiskt försvarbart att fördela dessa 100 000 dollar endast på de jobb som avslutas i mars eller april? Nej, dessa kostnader bör fördelas på alla jobb som avslutas under hela året, inte bara på de oturliga kunder som råkade lägga en beställning hos vårt företag i mars eller april.
Om vi inte känner till de faktiska kostnaderna, hur kan vi då fördela overheadkostnaderna rättvist på alla våra jobb? Vi kommer att använda uppskattningar.
De flesta företag upprättar budgetar före början av varje år. Dessa budgetar innehåller uppskattade overheadkostnader och uppskattad aktivitet. Vi kan använda dessa uppskattningar för att beräkna en skattesats som vi kan tillämpa på våra jobb. Vi kallar denna sats för den förutbestämda omkostnadssatsen.
Förutbestämd omkostnadssats = uppskattad omkostnad / uppskattad aktivitet
Företaget kan välja vilken aktivitet som helst som det anser kommer att tillämpa omkostnadskostnaderna på det mest korrekta sättet. De flesta företag använder direkta arbetstimmar eller maskintimmar för att fördela overheadkostnader.
Exempel 1
K’s Premier Cabinets använder jobbkostnadskalkylering för att beräkna kostnaden för jobben allteftersom de avslutas. Företaget uppskattar att det kommer att ha 1 250 000 dollar i omkostnader under 2015. Företaget tror att de anställda kommer att arbeta 200 000 timmar och att 150 000 maskintimmar kommer att användas under 2015. Beräkna den förutbestämda omkostnadssatsen under förutsättning att företaget använder direkta arbetstimmar för att fördela omkostnader på jobb.
Förutbestämd omkostnadssats är uppskattad omkostnad dividerad med uppskattad aktivitet. I exemplet anges att den uppskattade aktiviteten är 200 000 direkta arbetstimmar.
1 250 000 dollar / 200 000 direkta arbetstimmar = 6,25 dollar per direkt arbetstimme (glöm inte att märka siffrorna)
Använda den förutbestämda omkostnadssatsen på jobb
Okej, så vi har en sats. Vad gör vi nu?
Vi måste tillämpa denna sats på våra jobb. Satsen från exemplet ovan är 6,25 dollar per direkt arbetstimme. Hur tillämpar vi detta på våra jobb? Baserat på de direkta arbetstimmarna som utförts på jobbet. För varje arbetad direkt arbetstimme lägger vi till 6,25 dollar i omkostnader till jobbet.
Använda omkostnader är omkostnader som läggs till ett jobb genom att ta den förutbestämda omkostnadssatsen multiplicerad med den faktiska aktiviteten. Tillämpat overhead läggs till direkt material och direkt arbetskraft för att beräkna den totala arbetskostnaden.
Total arbetskostnad = direkt material + direkt arbetskraft + tillämpat overhead
Varje gång ett arbete avslutas läggs overhead på arbetet. Den totala kostnaden för alla jobb som slutförts under året är kostnaden för sålda varor.
Exempel 2
K’s Premier Cabinets slutför jobb nr 322 den 7 juli. Jobbet använde 45 direkta arbetstimmar och 30 maskintimmar. Arbetet förbrukade material till ett värde av 1 800 dollar. Den genomsnittliga direkta arbetskostnaden är 18,00 dollar per timme och företaget använder den förutbestämda overheadkostnaden som beräknades i exempel 1. Beräkna den totala kostnaden för jobb #322.
Det finns tre komponenter i jobbkostnaden: direkt material, direkt arbetskraft och tillämpad overhead.
Vi får veta att det direkta materialet är 1 800 dollar.
Vi måste beräkna den totala kostnaden för direkt arbetskraft. Direkt arbetskraft är en rörlig kostnad. Vår taxa är 18,00 dollar per direkt arbetstimme. Vår förare är 45 timmar. Om vi beräknar taxa x aktivitet är vår totala direkta arbetskostnad för jobb #322:
$18,00 per direkt arbetstimme X 45 direkt arbetstimmar = $810
Slutligt tillämpar vi bara overheadkostnader på jobbet. Overheadkostnader tillämpas genom att ta vår förutbestämda overheadkostnadssats och multiplicera den med aktivitet. Vi får aktivitet för direkta arbetstimmar och för maskintimmar. Vilken av dem använder vi? Minns du när jag sa att du skulle märka ditt svar? Det är just därför som det är så viktigt att märka din kostnadssats! Så vad hade vi för kostnadssats?
6,25 dollar per direkt arbetstimme
Därmed ska vi tillämpa skattesatsen baserad på direkt arbetstimmar.
6,25 dollar per direkt arbetstimme X 45 direkt arbetstimmar = 281,25 dollar
Vi har nu komponenterna i arbetskostnaden. Nu ska vi summera dem och se vad den totala kostnaden för jobbet är.
Direkt material = 1 800 dollar
Direkt arbetskraft = 810 dollar
Anslutna omkostnader = 281,25 dollar
Total jobbkostnad = 2 891 dollar.25
Sluttliga tankar
Ett av de viktigaste råden jag kan ge dig när det gäller att fördela overheadkostnader med hjälp av en förutbestämd overheadkostnad är att hålla terminologin klar i huvudet.
Restimerade overheadkostnader beräknas i början av året innan något arbete påbörjas. Tillämpad overheadkostnad beräknas under hela året när arbetena avslutas och läggs till kostnaden för arbetena.
Beräkna först din förutbestämda overheadkostnadssats med hjälp av uppskattningar och etikettera ditt svar! Tillämpa sedan overheadkostnader på jobben genom att använda den förutbestämda overheadkostnaden och den faktiska aktiviteten.
Relaterade videor
Allokering av overheadkostnader med hjälp av en förutbestämd overheadkostnad
Jobbkostnad för serviceföretag