Skatterådgivning

Vi vet ännu inte säkert vad som kommer att ingå i den slutliga lagstiftningen eller när bestämmelserna i eventuella nya regler kommer att träda i kraft. Men vi kan ta en titt på förslagen, deras potentiella inverkan på småföretagare och vad småföretagare anser om vad som händer på Capitol Hill just nu.

Lägre skattesatser på “Pass-Through”-inkomst

Det är ganska troligt att det slutliga lagförslaget till skattereform kommer att innebära en förändring av behandlingen av företag som inte är aktiebolag, t.ex. enmansföretag, Subchapter S-företag, partnerskap och LLCs. Dessa småföretag utgör 90 procent av alla företag och till skillnad från C-bolag betalar dessa enheter inte själva inkomstskatt.

Istället “passerar” inkomsterna från företaget vidare till företagsägaren eller -ägarna, som betalar skatt på företagsvinsterna till sin marginella inkomstskattesats (som kan vara så hög som 39,6 procent) samt skatt på egenföretagande eller skatt på nettoinvesteringsinkomster på 3,8 procent.

Medans ligger bolagsskattesatserna på mellan 15 procent och 35 procent. Många lagstiftare har därför uttryckt sin oro över att företag enligt gällande lag får ett bättre erbjudande än genomgångsföretag.

Nyliga justeringar av senatens version av lagförslaget innebär att de flesta genomgångsföretag inte skulle behöva betala skatt på 20 procent av sina inkomster. Återstående inkomster efter 20-procentsavdraget skulle fortfarande omfattas av ägarens marginalskattesats. Det finns dock vissa begränsningar.

Tjänsteföretag (inklusive advokatbyråer, bokföringsbyråer, ingenjörer och läkarmottagningar) skulle inte vara berättigade till avdraget om deras inkomster inte är lägre än 150 000 dollar för ett gift par som deklarerar tillsammans eller hälften av det för en enskild person.

Lägre skattesatser för företag

C Corporations utgör endast cirka 10 procent av alla företag, men lagstiftare på båda sidor av gången är överens om att deras högsta skattesats på 35 procent är för hög och inte konkurrenskraftig med resten av världen. Senatens lagförslag kommer sannolikt att sänka den skattesatsen till 20 procent, med början 2019.

Net Operating Losses

Företag som har fler utgifter än inkomster under ett visst år kan ha en Net Operating Loss (NOL). Enligt gällande lag kan företag föra dessa förluster tillbaka två år (för att återvinna tidigare skattebetalningar) eller föra dem framåt i upp till 20 år för att kompensera beskattningsbar inkomst under efterföljande år.
Både husets och senatens versioner av skattereformförslaget tar bort möjligheten för företag att föra tillbaka förluster. Istället kommer NOL att överföras på obestämd tid men begränsas till 90 procent om den beskattningsbara inkomsten.

Avskrivning av personlig egendom för företag

Normalt sett måste företagstillgångar med en användbar livslängd som är längre än ett år aktiveras och skrivas av under flera år i stället för att kostnaden för tillgången ska skrivas av under det år då den köps in.

Sektion 179 i skattelagstiftningen gör det dock möjligt för småföretag att göra ett omedelbart avdrag för hela kostnaden för materiell, avskrivningsbar personlig egendom (dvs, inte mark eller byggnader) det år de köps och tas i bruk.

The Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act, höjde gränsen för Section 179-avdrag till 500 000 dollar. Tidiga versioner av senatens lagförslag fördubblade den gränsen, vilket gör det möjligt för företag att kostnadsföra upp till 1 000 000 dollar i kvalificerad egendom.

Snabbare avskrivning av fastigheter

Det är dessutom troligt att senatens lagförslag kommer att ge företag ett incitament att göra större investeringar genom att de får möjlighet att kostnadsföra kostnaden för fastigheter under en kortare tidsperiod.

I dagsläget måste kommersiell fastighet skrivas av under 39 år. Med andra ord skulle ett företag som köper en byggnad som kostar 1 miljon dollar få ett årligt avskrivningsavdrag på 25 641 dollar (1 miljon dollar / 39 = 25 641 dollar). Bostadsfastigheter (dvs. hyreshus) skrivs för närvarande av på 27,5 år.

Senatens lagförslag skulle minska livslängden för både bostadsfastigheter och kommersiella fastigheter till 25 år. För samma fastighet på 1 miljon dollar skulle det årliga avskrivningsavdraget vara 40 000 dollar (1 miljon dollar / 25 = 40 000 dollar).

Eliminerat avdrag för inhemsk produktionsverksamhet

Sektion 199-avdraget (även känt som avdraget för inhemsk produktionsverksamhet) är en skattelättnad för företag som bedriver produktions- och tillverkningsverksamhet inom USA. Även om detta incitament vanligtvis gäller för affärsverksamheter som tillverkning, konstruktion, jordbruk och filmproduktion, har vissa företag framgångsrikt utvidgat definitionen.

I själva verket hävdade 2013 ett företag som tillverkar presentkorgar framgångsrikt att sammansättningen av godis, choklad, ost, vin och kex i presentkorgar kvalificerade sig som tillverkning av en produkt i syfte att ta ut ett avsnitt 199-avdrag.

Olyckligtvis för presentkorgstillverkaren och andra företag som har dragit nytta av DPAD kommer skattereformen sannolikt att avskaffa avsnitt 199-avdraget.

Och vad tycker småföretagare om skattereformen?

Men även om majoriteten av bestämmelserna i skattereformen verkar syfta till att hjälpa småföretag att betala mindre skatt (och förenkla deklarationsförberedelser överlag) får förslagen inte något brett stöd från småföretagare.

Enligt en opinionsundersökning som offentliggjordes i måndags av Businesses for Responsible Tax Reform motsätter sig 51 procent av småföretagarna den skatteplan som kongressen överväger och endast 34 procent stödjer den. 52 procent av de 795 småföretagare som tillfrågades anser att de nuvarande förslagen gynnar stora företag framför småföretag.

Det beror på att för att betala för sänkningar av skattesatserna för företag och andra ändringar av reglerna för individuell inkomstskatt kommer lagförslagen med största sannolikhet att avskaffa många av de avdrag som många småföretagare tar ut på sina individuella skattedeklarationer.

När inkomsterna från ditt företag passerar genom din individuella inkomstskattedeklaration sker ändringar av inkomstskattereglerna för företag och individuella skatter aldrig i ett vakuum.
Enligt undersökningen är några av de individuella skatteavdrag som småföretagare motsätter sig:

• Begränsning av avdraget för hypoteksräntor
• Eliminering av avdraget för statlig och lokal inkomstskatt
• Eliminering av avdraget för hemkontor

Bara 38 procent av småföretagen stödjer att avskaffa dessa avdrag för att minska deras skatteklasser. Skattereformförslagen gör också skattesänkningar för företag permanenta, medan skattesänkningar för genomgångsföretag planeras att upphöra 2026.

I samarbete med Businesses for Responsible Tax Reform skickade nästan 1 200 småföretagare ett brev till kongressen där de uttryckte sitt motstånd mot lagförslaget.

Om senaten godkänner sin plan kommer kongressen fortfarande att behöva utarbeta en uppgörelse i konferenskommittéen för att jämka samman de betydande skillnaderna mellan senatens och representanthusets versioner av lagförslaget och anta den slutgiltiga konferensierade lagstiftningen.

Vita huset sätter press på kongressen för att få igenom den slutliga lagstiftningen före årsskiftet, men om det sker återstår att se.