Als bedrijven blijven afstoten full-time posities, meer en meer een-persoons kleine bedrijven worden opgericht en veel van deze op te nemen voor de fiscale voordelen en bescherming van de aansprakelijkheid. Echter, zoals veel aannemers tot hun verdriet hebben ontdekt, als uw kleine onderneming door de Canada Revenue Agency (CRA) wordt verklaard als een persoonlijke dienstverlenende onderneming, kunt u het grootste deel van uw belastingaftrek verliezen. Erger nog, je kunt de haak zijn voor een fikse belastingrekening om belastingaftrek voor voorgaande jaren goed te maken die zijn afgewezen.

Waarom u geen persoonlijke dienstenbedrijf wilt

Het fundamentele probleem is dat inkomsten uit een persoonlijke dienstenbedrijf door de CRA niet worden beschouwd als actieve bedrijfsinkomsten.

Als de CRA dus bepaalt dat uw onderneming een onderneming voor persoonlijke dienstverlening is, hebt u plotseling drie belastingproblemen:

1) U kunt geen aanspraak maken op de kleine-ondernemersaftrek, omdat de kleine-ondernemersaftrek alleen kan worden toegepast op actieve bedrijfsinkomsten.

In plaats van dat de eerste $ 500.000 van de inkomsten van uw bedrijf tegen een veel lager tarief wordt belast, wordt dat inkomen nu belast tegen het (veel hogere) persoonlijke tarief. Vennootschapsbelastingtarieven variëren van provincie tot provincie, maar het verschil kan fiscaal zeer kostbaar zijn, zoals Mark Goodfield, managing partner van Cunningham LLP, een in Toronto gevestigd advocatenkantoor, uitlegt in zijn blog The Blunt Bean Counter:

"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."

data-type=”code”>

2) U zult niet in staat zijn om veel standaard zakelijke aftrekposten te claimen.

Als aandeelhouder in een personal services corporation, bent u een ingelijfde werknemer; daarom bent u fiscaal gezien geen zelfstandige. U kunt geen kosten meer afschrijven, zoals accountants- en juridische kosten, benodigdheden en kantoorruimte, tegen het inkomen van uw bedrijf. De enige aftrekpost voor uw vennootschap is het salaris en de secundaire arbeidsvoorwaarden van de werknemer in loondienst.

3) Mogelijke fiscale sancties als gevolg van herbeoordeling.

Het ergste van alles is dat als uw bedrijf is geclassificeerd als een persoonlijk dienstverlenend bedrijf, u met een hoge belastingrekening kunt worden geconfronteerd omdat u “het mis had” toen u uw bedrijfsbelastingen indiende en de kleine-ondernemersaftrek en zakelijke uitgaven claimde.

En de Canada Revenue Agency is niet beperkt tot het controleren of opnieuw beoordelen van alleen de belastingaangiften van vorig jaar; aangezien er geen tijdslimiet is gesteld aan het controleproces, kan de Canada Revenue Agency tijdens een belastingcontrole ook bedrijfsgegevens van voorgaande jaren onderzoeken. U kunt opnieuw worden belast en jarenlang achterstallige belastingen verschuldigd blijken te zijn.

Hoe te voorkomen dat u door de CRA als een Personal Services Corporation wordt aangemerkt

De voor de hand liggende manier om ervoor te zorgen dat uw kleine onderneming op een gegeven moment niet als een personal services business wordt aangemerkt, is ervoor te zorgen dat uw onderneming het hele jaar door meer dan vijf fulltime werknemers heeft en/of dat uw onderneming haar diensten alleen aan een gelieerde onderneming verleent, omdat dit de twee dingen zijn die de Canada Revenue Agency noemt als duidelijk bewijs dat een kleine onderneming geen personal services business is. (Zie Ch. 4 van T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide.)

Zo vanzelfsprekend is dit voor veel kleine bedrijven geen serieuze optie.

Echter, er zijn andere maatregelen die u kunt nemen. In de eerste plaats wilt u voorkomen dat u in de situatie komt te verkeren dat u slechts voor één enkele cliënt werkt, vooral in een langdurige doorlopende relatie. Hoe meer klanten je hebt, hoe beter in termen van het vermijden van de personal service business designation.

Even als je er geen vijf hebt, is het hebben van werknemers een hulp en iets dat de CRA in overweging neemt bij het bepalen van de status van een kleine onderneming.

U moet ook goed letten op de vier punten die de Canada Revenue Agency gebruikt als lakmoesproef om te bepalen of een persoon een werknemer of een onafhankelijke contractant is:

1. hoeveel controle over het werk een aannemer heeft
2. eigendom van gereedschappen
3. de kans op winst of risico op verlies waaraan een aannemer wordt blootgesteld
4. de mate van integratie

Ten slotte wilt u de perceptie vermijden dat u een werknemer bent van een bepaalde klant. Als een derde partij u zou kunnen verwarren met een werknemer van het bedrijf, loopt u het gevaar dat de CRA u ook zo zal zien.

Kleine dingen kunnen groot opdoemen als het gaat om perceptie. U moet bijvoorbeeld:

• Een schriftelijk contract met uw klant hebben waarin duidelijk staat welke diensten u zult verlenen en wat de specifieke kenmerken van uw zakelijke relatie zijn (raadpleeg indien nodig een advocaat).
• Factureer uw klant altijd, maandelijks of per project. Als uw klant u gewoon betaalt zonder dat u een factuur hebt ingediend, is dat een rode vlag.

Afsluitend

Als u een aannemer bent die uw diensten hoofdzakelijk aan één ander bedrijf verleent, raak dan niet in paniek. Maar maak uzelf vertrouwd met de kwestie, met name met het onderscheid dat de Canada Revenue Agency maakt tussen werknemers en onafhankelijke aannemers, en neem de stappen die u kunt nemen om de horizon van uw kleine bedrijf te verruimen en uw bedrijfsstatus te beschermen.

Voor meer informatie kunt u de volgende documenten van de Canada Revenue Agency doornemen:

• RC4110 Employee or Self-Employed?
• Workers Engaged in Construction: Werknemers of zelfstandigen?

Als u twijfels heeft over uw situatie, raadpleeg dan een deskundige, zoals een belastingaccountant, om te bepalen hoe u het beste uw bedrijfsstatus kunt veiligstellen.