Geldend voor belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2015, is de GCT alleen van toepassing op vennootschappen die S-vennootschappen zijn en gekwalificeerde subchapter S-dochterondernemingen onder de U.S. Internal Revenue Code. Deze vennootschappen zullen GCT belastingaangiften blijven indienen in belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2015 als ze anders belastbaar zijn onder de GCT. De toepasselijke formulieren zijn niet gewijzigd. Alle andere vennootschappen zijn nu onderworpen aan de belasting van subhoofdstuk 3-A van hoofdstuk 6 van titel 11 van de Administratieve Code en zullen subhoofdstuk 3-A-aangiften indienen in plaats van GCT-aangiften. Voor meer informatie over de hervorming van de vennootschapsbelasting, klik hier.
Wie moet deze belasting betalen?
Alle binnen- en buitenlandse ondernemingen in New York City die:
- ondernemen;
- kapitaal in dienst hebben;
- eigenaar of huurder van onroerend goed zijn, in de hoedanigheid van vennootschap of organisatie; of
- een kantoor hebben.
De stad New York erkent de federale of staat New Yorkse “S Corporation”-keuze niet. S-vennootschappen zijn aan deze belasting onderworpen. Een belastbare vereniging of beursgenoteerde vennootschap wordt voor de toepassing van deze belasting als een vennootschap behandeld.
Als een vennootschap niet aan de belasting is onderworpen, maar een functionaris, werknemer, agent of andere vertegenwoordiger binnen de vijf stadsdelen heeft, moet deze niettemin formulier NYC-245, het Activiteitenrapport voor Corporaties, indienen.
Wie is vrijgesteld van de belasting?
In de instructies bij de formulieren NYC-3L en NYC-4S wordt in detail uitgelegd welke soorten vennootschappen zijn vrijgesteld van de algemene vennootschapsbelasting:
- Slapende corporaties, die geen bedrijfsactiviteit uitoefenden of eigendom hadden van onroerend goed gelegen in New York City;
- Corporaties die onderworpen zijn aan de New York City Banking Corporation Tax of Utility Tax, behalve verkopers van nutsdiensten die onderworpen zijn aan de General Corporation Tax;
- Corporaties georganiseerd om eigendom te houden zoals beschreven in Sections 501(c)(2) of (25) van de Internal Revenue Code;
- verzekeringsmaatschappijen;
- niet op aandelen gerichte ondernemingen zonder winstoogmerk die een vrijstelling hebben gekregen van het New York City Department of Finance; en
- maatschappijen met beperkte winstoogmerk voor huisvesting en woningbouwfondsen die zijn georganiseerd en werkzaam zijn krachtens respectievelijk artikel 2 en 11 van de Private Housing Finance Law.
Formulieren en rapporten
Formulieren
Belastingkredieten
Biotechnology Tax Credit
De biotechnology tax credit is niet beschikbaar voor belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2019.
Veelgestelde vragen
Automatische verlenging
Bedrijven die onder de GCT vallen, kunnen een automatische verlenging van zes maanden krijgen door het formulier NYC-EXT in te dienen. Deze verlenging wordt alleen gegeven als het verlengingsformulier vóór de oorspronkelijke vervaldatum voor de aangifte wordt ingediend en de belasting correct werd geraamd en betaald. De aanvraag zal worden geweigerd als het geschatte bedrag van de belasting niet correct is of als het niet vóór de oorspronkelijke vervaldatum wordt betaald.
Aanvullende Verlengingen
Een bedrijf met een geldige verlenging van zes maanden kan tot twee extra verlengingen van drie maanden aanvragen door het indienen van Formulier NYC-EXT.1. Voor elke aangevraagde verlenging van 3 maanden moet een afzonderlijk formulier worden ingediend.
Geschatte belasting
Als het bedrijf redelijkerwijs kan verwachten dat zijn belasting voor het belastbare jaar meer dan 1000 dollar zal bedragen, moet het formulier NYC-400 (verklaring van geschatte belasting) indienen en de geschatte belasting betalen. Geschatte belasting kan ook in termijnen betaald worden. Een betaling van 25% van de belastingschuld voor het voorgaande jaar is vereist als eerste termijn van de geschatte belasting voor het lopende jaar.
De geschatte belasting moet ofwel:
- Niet minder dan 90% van de belasting die definitief is vastgesteld, of
- Niet minder dan de belasting voor het voorgaande belastbare jaar zijn.
Belastingtarieven
Inleveringstermijnen
- Jaaraangiften en belastingbetalingen moeten uiterlijk op 15 maart van het volgende jaar zijn gepost (het poststempel geldt als bewijs), indien de vennootschap een verslagperiode kiest die op het kalenderjaar is gebaseerd.
- Een vennootschap die een andere verslagperiode dan het kalenderjaar gebruikt (b.v, een fiscaal jaar) moet een aangifte indienen op de 15e dag van de derde maand na het afsluiten van haar fiscale jaar.
Als een vervaldatum in een weekend of op een wettelijke feestdag valt, moet de aangifte op de volgende werkdag worden gedaan.
Ontbindingsvereiste
Op grond van sectie 1004 van de Business Corporation Law, vanaf 1 oktober 2009, moet een belastingvrijgave worden verkregen van het Department of Finance bij het ontbinden van bedrijven die zaken hebben gedaan in en belastingplichtig zijn geweest voor de stad New York. U moet het formulier ‘Request For Dissolution’ invullen en opsturen naar het Department of Finance. Het Department of Finance zal een toestemming tot ontbinding sturen naar het adres dat in het verzoek is vermeld. De toestemming tot ontbinding moet worden gehecht aan de certificaten van ontbinding die worden ingediend bij de New York State Secretary of State.
Als u geen functionaris van de vennootschap bent en een verzoek tot ontbinding indient namens een vennootschap, moet u een ondertekende en gedateerde volmacht aanvragen en indienen bij uw verzoek.
Wettelijke autoriteit
Titel 11, hoofdstuk 6 (subhoofdstuk 2) van de wet tot vaststelling van de Administratieve Code: Hoofdstuk 772 van de Wetten van 1966
Aanvullende informatie
Bedrijfsbelasting