Begin 1 januari 2015 kunt u slechts één rollover maken van een IRA naar een andere (of dezelfde) IRA in een periode van 12 maanden, ongeacht het aantal IRA’s dat u bezit (Aankondiging 2014-15). U kunt echter zo veel trustee-naar-trustee overdrachten tussen IRA’s blijven doen als u wilt. U kunt ook zoveel rollovers maken van traditionele IRA’s naar Roth IRA’s (“conversies”) als u wilt.
Vigerende wetgeving
U hoeft een bedrag dat aan u is uitgekeerd vanuit een traditionele IRA niet op te nemen in uw bruto-inkomen als u het bedrag binnen 60 dagen in een andere (of dezelfde) traditionele IRA stort (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Krachtens sectie 408(d)(3)(B) van de Internal Revenue Code kan in een periode van 12 maanden slechts één IRA-naar-IRA-rollover worden uitgevoerd. Voorgestelde Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii), gepubliceerd in 1981, en IRS Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) interpreteren deze beperking als van toepassing op een IRA-per-IRA-basis, wat betekent dat een rollover van een IRA naar een andere geen invloed zou hebben op een rollover met betrekking tot andere IRA’s van dezelfde persoon.
U.S. Tax Court decision
De Tax Court heeft onlangs geoordeeld dat u geen niet-belastbare rollover kunt maken van de ene IRA naar de andere als u al een rollover hebt gemaakt van een van uw IRA’s in de voorafgaande periode van 1 jaar (Bobrow v. Commissioner, T.C. Memo. 2014-21). Het volgen van de uitspraak in deze beslissing betekent:
– u moet eerder onbelaste bedragen die zijn uitgekeerd uit een IRA opnemen in het bruto-inkomen als u in de voorgaande 12 maanden een IRA-naar-IRA-rollover hebt gemaakt, en
– u kunt worden onderworpen aan de 10% belasting op vervroegde terugtrekking over het bedrag dat u in het bruto-inkomen opneemt.
Aanvullend, als u deze bedragen in een andere (of dezelfde) IRA stort, kunnen ze:
– overtollige bijdragen zijn, en
– belast worden tegen 6% per jaar zolang ze in de IRA blijven.
Verwachte toepassing
De IRS is van plan om de interpretatie van de Tax Court van Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) te volgen. Om IRA-eigenaars en trustees de tijd te geven zich aan te passen, zal de IRS de toepassing echter op zijn vroegst uitstellen tot 1 januari 2015. Voorgestelde Treasury Regulation Section 1.408-4(b)(4)(ii) zal worden ingetrokken en Publicatie 590 zal worden herzien om de nieuwe interpretatie weer te geven.
Alleen rollovers zullen worden beïnvloed
Deze wijziging zal geen invloed hebben op uw vermogen om fondsen rechtstreeks van de ene IRA-trustee naar de andere over te dragen, omdat dit type overdracht geen rollover is (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). De één-rollover-per-jaar-regel van Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) is alleen van toepassing op rollovers.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
De IRS heeft richtlijnen uitgegeven voor het toepassen van de één-IRA-rollover-per-jaar-regel op belastingvrije rollovers die in maart van dit jaar werd aangekondigd en die in 2015 van kracht zal worden. Er wordt voorzien in overgangsverlichting voor IRA-uitkeringen die in 2015 worden gedaan vanuit rollovers die in 2014 hebben plaatsgevonden. Als een IRA-uitkering wordt ontvangen in 2014 en op de juiste manier wordt doorgerold (normaal gesproken binnen 60 dagen) naar een andere IRA die eigendom is van dezelfde persoon, zal deze niet worden opgenomen in de één-IRA-rollover-per-jaar-limiet vanaf 2015 als de 2015-uitkering afkomstig is van een andere IRA die de 2014-uitkering niet heeft gemaakt of ontvangen. Dit geeft IRA-eigenaren een nieuwe start bij het toepassen van de limiet in 2015. Een rollover van een traditionele IRA naar een Roth IRA (d.w.z. een conversie) is niet onderworpen aan de één-rollover-per-jaar-limiet, evenmin als rollovers van gekwalificeerde plannen of trustee-naar-trustee overdrachten. Aankondiging 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .