Belastingadvies

We weten nog niet zeker wat er in de definitieve wetgeving zal worden opgenomen of wanneer bepalingen van nieuwe regels van kracht zullen worden. Maar we kunnen wel een kijkje nemen naar de voorstellen, hun mogelijke impact op kleine ondernemers, en wat kleine ondernemers denken over wat er op dit moment op Capitol Hill gebeurt.

Lager tarief op “Pass-Through” inkomen

Het is vrij waarschijnlijk dat de definitieve belastinghervormingswet een verandering zal inhouden in de behandeling van bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid, zoals eenmanszaken, Subchapter S-vennootschappen, partnerschappen en LLC’s. Deze kleine bedrijven vormen 90 procent van alle bedrijven en, in tegenstelling tot C-vennootschappen, betalen deze entiteiten zelf geen inkomstenbelasting.

In plaats daarvan “passeert” het inkomen van het bedrijf naar de bedrijfseigenaar of -eigenaars, die belasting betalen over de bedrijfswinst tegen hun marginale inkomstenbelastingtarief (dat kan oplopen tot 39,6 procent), evenals belasting op zelfstandigen of de belasting op netto-investeringsinkomsten van 3,8 procent.

Ondertussen variëren de tarieven van de vennootschapsbelasting van 15 procent tot 35 procent. Dus veel wetgevers hebben hun bezorgdheid geuit dat onder de huidige wetgeving bedrijven een betere deal krijgen dan pass-through entiteiten.

Recente aanpassingen aan de versie van de Senaat van het wetsvoorstel betekenen dat de meeste pass-through bedrijven geen belasting zouden hoeven te betalen over 20 procent van hun inkomsten. Het resterende inkomen na de aftrek van 20 procent zou nog steeds onderworpen zijn aan het marginale belastingtarief van de eigenaar. Er zijn echter enkele beperkingen.

Dienstverlenende bedrijven (waaronder advocatenkantoren, accountantskantoren, ingenieurs en artsenkantoren) zouden niet in aanmerking komen voor de aftrek, tenzij hun inkomen lager is dan $ 150.000 voor een echtpaar dat samen aangifte doet of de helft daarvan voor een individu.

Lagere tarieven voor bedrijven

C-bedrijven maken slechts ongeveer 10 procent uit van alle bedrijven, maar wetgevers aan beide zijden van het gangpad zijn het erover eens dat hun hoogste belastingtarief van 35 procent te hoog is en niet concurrerend met de rest van de wereld. Het wetsvoorstel van de Senaat zal dat tarief waarschijnlijk verlagen tot 20 procent, te beginnen in 2019.

Net Operating Losses

Bedrijven die in een bepaald jaar meer uitgaven dan inkomsten hebben, kunnen een Net Operating Loss (NOL) hebben. Onder de huidige wetgeving kunnen bedrijven deze verliezen twee jaar terugboeken (om belastingbetalingen uit het verleden terug te vorderen) of ze maximaal 20 jaar vooruitboeken om belastbare inkomsten in latere jaren te compenseren.
Zowel de House- als de Senate-versie van de belastinghervormingswet schaft de mogelijkheid voor bedrijven om verliezen terug te boeken af. In plaats daarvan zullen NOL’s voor onbepaalde tijd worden overgedragen, maar beperkt tot 90% van het belastbare inkomen.

Expensing of Business Personal Property

Normaal gesproken moeten bedrijfsactiva met een gebruiksduur van meer dan een jaar worden geactiveerd en over een periode van meerdere jaren worden afgeschreven in plaats van de kosten van het activum af te schrijven in het jaar waarin het wordt aangeschaft.

Maar sectie 179 van de belastingwet staat kleine bedrijven toe de volledige kosten van materiële, afschrijfbare persoonlijke goederen (d.w.z.,

De Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act verhoogde de limiet voor sectie 179-aftrek tot $ 500.000. Vroege versies van het wetsvoorstel van de Senaat verdubbelden die limiet, waardoor bedrijven tot $ 1.000.000 aan gekwalificeerd onroerend goed kunnen uitgeven.

Snellere afschrijving van onroerend goed

Daarnaast zal het wetsvoorstel van de Senaat bedrijven waarschijnlijk stimuleren om grotere investeringen te doen door hen toe te staan de kosten van onroerend goed in een korter tijdsbestek uit te geven.

Tegenwoordig moet commercieel onroerend goed in 39 jaar worden afgeschreven. Met andere woorden, een bedrijf dat een gebouw koopt dat $ 1 miljoen kost, zou een jaarlijkse afschrijvingsaftrek van $ 25.641 ontvangen ($ 1M / 39 = $ 25.641). Residentieel vastgoed (d.w.z. huurhuizen) wordt momenteel afgeschreven in 27,5 jaar.

Het wetsvoorstel van de Senaat zou de levensduur van activa voor zowel residentieel als commercieel vastgoed terugbrengen tot 25 jaar. Voor datzelfde bezit van $ 1 miljoen zou de jaarlijkse afschrijvingsaftrek $ 40.000 bedragen ($ 1M / 25 = $ 40.000).

Geschrapte aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten

De Sectie 199-aftrek (ook bekend als de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten) is een belastingvoordeel voor bedrijven die productie- en fabricageactiviteiten binnen de VS uitvoeren. Hoewel deze stimulans typisch van toepassing is op bedrijfsactiviteiten zoals fabricage, bouw, landbouw en filmproductie, hebben sommige bedrijven de definitie met succes uitgebreid.

In feite, in 2013, betoogde een cadeaumandenbedrijf met succes dat de assemblage van snoep, chocolade, kaas, wijn en crackers in cadeaumanden kwalificeerde als het vervaardigen van een product voor het nemen van een Sectie 199-aftrek.

Treurig voor de cadeaumandenmaker en andere bedrijven die hebben geprofiteerd van de belastingaftrek, zal de belastinghervorming de Sectie 199-aftrek waarschijnlijk elimineren.

Dus wat denken kleine ondernemers van de belastinghervorming?

Hoewel de meeste bepalingen in de belastinghervormingswet erop lijken te zijn gericht kleine bedrijven te helpen minder belasting te betalen (en het opstellen van belastingaangiften in het algemeen te vereenvoudigen), krijgen de voorstellen geen brede steun van eigenaren van kleine bedrijven.

Volgens een maandag gepubliceerde opiniepeiling van Businesses for Responsible Tax Reform is 51 procent van de eigenaren van kleine bedrijven tegen het belastingplan dat door het Congres wordt overwogen en steunt slechts 34 procent het plan. Tweeënvijftig procent van de 795 ondervraagde eigenaren van kleine bedrijven is van mening dat de huidige voorstellen grote bedrijven bevoordelen boven kleine bedrijven.

Dat komt omdat, om te betalen voor verlagingen van de belastingtarieven voor bedrijven en andere wijzigingen in de individuele inkomstenbelastingregels, de wetsvoorstellen vrijwel zeker veel van de aftrekposten zullen elimineren die veel eigenaren van kleine bedrijven nemen op hun individuele belastingaangiften.

Je ziet, wanneer inkomsten uit je bedrijf overgaan naar je individuele inkomstenbelastingaangifte, wijzigingen in inkomstenbelastingregels voor bedrijven en individuele belastingen gebeuren nooit in een vacuüm.
Volgens de opiniepeiling zijn enkele van de individuele belastingaftrekken waar kleine ondernemers tegen zijn:

• Het aftoppen van de hypotheekrenteaftrek
• Het afschaffen van de aftrek voor staats- en lokale inkomstenbelastingen
• Het afschaffen van de thuiskantooraftrek

Slechts 38 procent van de kleine bedrijven is voorstander van het afschaffen van deze aftrekposten om hun belastingschijven te verlagen. De belastinghervormingsvoorstellen maken ook de verlagingen van de vennootschapsbelasting permanent, terwijl de belastingverlagingen voor pass-through entiteiten in 2026 moeten verdwijnen.

In samenwerking met Businesses for Responsible Tax Reform hebben bijna 1.200 eigenaren van kleine bedrijven een brief naar het Congres gestuurd waarin ze hun verzet tegen het wetsvoorstel kenbaar maken.

Als de Senaat zijn plan aanneemt, zal het Congres nog steeds een deal moeten uitwerken in de conferentiecommissie om de aanzienlijke verschillen tussen de Senaat en de House-versies van het wetsvoorstel te verzoenen en die definitieve geconfedereerde wetgeving aan te nemen.

Het Witte Huis oefent druk uit op het Congres om de definitieve wetgeving er tegen het einde van het jaar door te drukken, maar of dat gebeurt, valt nog te bezien.