Od 1 stycznia 2015 roku, możesz dokonać tylko jednego rollover z konta IRA na inne (lub to samo) konto IRA w dowolnym 12-miesięcznym okresie, niezależnie od liczby posiadanych kont IRA (Ogłoszenie 2014-15). Możesz jednak nadal dokonywać dowolną ilość transferów między powiernikami pomiędzy kontami IRA. Możesz również dokonać tylu rollovers z tradycyjnych IRA na Roth IRA (“konwersje”), ile chcesz.
Obecne prawo
Nie musisz uwzględniać w swoim dochodzie brutto żadnej kwoty wypłaconej Ci z tradycyjnego IRA, jeśli wpłacisz tę kwotę na inne (lub to samo) tradycyjne IRA w ciągu 60 dni (Internal Revenue Code Section 408(d)(3)). Zgodnie z sekcją 408(d)(3)(B) Internal Revenue Code, tylko jedno przeniesienie z IRA na IRA może być dokonane w ciągu 12 miesięcy. Proponowane przepisy skarbowe, sekcja 1.408-4(b)(4)(ii), opublikowane w 1981 roku, oraz publikacja IRS 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) interpretują to ograniczenie jako mające zastosowanie do poszczególnych IRA, co oznacza, że przeniesienie z jednego IRA na drugie nie będzie miało wpływu na przeniesienie na inne IRA tej samej osoby.
Decyzja Sądu Podatkowego USA
Sąd Podatkowy niedawno orzekł, że nie można dokonać nieopodatkowanej prolongaty z jednego konta IRA na drugie, jeśli już dokonano prolongaty z któregokolwiek z posiadanych kont IRA w poprzedzającym okresie 1 roku (Bobrow v. Komisarz, T.C. Memo. 2014-21). Zastosowanie się do stwierdzenia zawartego w tej decyzji oznacza, że:
– musisz uwzględnić w dochodzie brutto wszelkie wcześniej nieopodatkowane kwoty wypłacone z konta IRA, jeśli dokonałeś rollovera z IRA na IRA w ciągu poprzednich 12 miesięcy, oraz
– możesz podlegać 10% podatkowi od wcześniejszego wycofania się z konta od kwoty, którą uwzględnisz w dochodzie brutto.
Dodatkowo, jeśli wpłacisz te kwoty na inne (lub to samo) IRA, mogą one być:
– nadwyżką wpłat, i
– opodatkowane w wysokości 6% rocznie, dopóki pozostają na IRA.
Perspektywiczne zastosowanie
IrS zamierza postępować zgodnie z interpretacją Sądu Podatkowego dotyczącą Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B). Jednakże, aby dać właścicielom IRA i powiernikom czas na dostosowanie się, IRS opóźni wdrożenie najwcześniej do 1 stycznia 2015 roku. Proponowane Rozporządzenie Skarbowe Sekcja 1.408-4(b)(4)(ii) zostanie wycofane, a Publikacja 590 zostanie zmieniona, aby odzwierciedlić nową interpretację.
Dotknięte zostaną tylko rollovery
Zmiana ta nie wpłynie na możliwość transferu funduszy od jednego powiernika IRA bezpośrednio do innego, ponieważ ten rodzaj transferu nie jest rolloverem (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 C.B. 157). Reguła jednej prolongaty na rok zawarta w Internal Revenue Code Section 408(d)(3)(B) dotyczy tylko prolongat.
Guidance on Annual IRA Rollover Limit
IRS wydał wskazówki dotyczące stosowania reguły jednej prolongaty na rok w odniesieniu do nieopodatkowanych prolongat, która została ogłoszona w marcu tego roku i która wejdzie w życie w 2015 roku. Ulga przejściowa jest przewidziana dla wypłat z IRA dokonanych w 2015 roku z rolloverów, które miały miejsce w 2014 roku. Jeśli wypłata z konta IRA została otrzymana w 2014 roku i prawidłowo przeniesiona (zazwyczaj w ciągu 60 dni) na inne konto IRA należące do tej samej osoby, nie będzie ona wliczana do limitu jednego przeniesienia na rok począwszy od 2015 roku, jeśli wypłata w 2015 roku pochodzi z innego konta IRA, które nie dokonało ani nie otrzymało wypłaty w 2014 roku. To da właścicielom IRA nowy początek przy stosowaniu limitu w 2015 roku. Rollover z tradycyjnego IRA na Roth IRA (tj. konwersja) nie podlega limitowi jednego rollovera na rok, podobnie jak rollover z kwalifikowanych planów lub transfery trustee-to-trustee. Ogłoszenie 2014-32 , 2014-48; IR 2014-107 .