Obowiązujący dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2015 r. lub później, GCT dotyczy tylko korporacji, które są korporacjami typu S oraz kwalifikowanymi spółkami zależnymi typu subchapter S zgodnie z amerykańskim Internal Revenue Code. Korporacje te będą nadal składać zeznania podatkowe dotyczące podatku GCT w latach podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2015 roku lub później, jeśli podlegają opodatkowaniu na mocy GCT. Obowiązujące formularze nie uległy zmianie. Wszystkie pozostałe korporacje podlegają obecnie opodatkowaniu na mocy Podrozdziału 3-A Rozdziału 6 Tytułu 11 Kodeksu Administracyjnego i będą składać zeznania podatkowe na mocy Podrozdziału 3-A zamiast zeznań GCT. Aby uzyskać więcej informacji na temat reformy podatku dochodowego od osób prawnych, kliknij tutaj.
Kto musi zapłacić ten podatek?
Wszystkie krajowe i zagraniczne korporacje w Nowym Jorku, które:
- Prowadzą działalność gospodarczą;
- Zatrudniają kapitał;
- Posiadają lub wynajmują nieruchomości, w charakterze korporacyjnym lub zorganizowanym; lub
- Prowadzą biuro.
Nowy Jork nie uznaje federalnych lub stanowych wyborów “S Corporation”. Korporacje typu S podlegają temu podatkowi. Stowarzyszenie podlegające opodatkowaniu lub spółka publiczna jest traktowana jako korporacja dla celów tego podatku.
Jeśli korporacja nie podlega temu podatkowi, ale ma urzędnika, pracownika, agenta lub innego przedstawiciela w pięciu dzielnicach, musi jednak złożyć Formularz NYC-245, Raport z działalności korporacji.
Kto jest zwolniony z podatku?
Instrukcje do Formularzy NYC-3L i NYC-4S szczegółowo wyjaśniają, jakie rodzaje korporacji są zwolnione z Ogólnego Podatku od Korporacji:
- Korporacje uśpione, które nie prowadziły żadnej działalności gospodarczej ani nie posiadały tytułu prawnego do nieruchomości położonej w Nowym Jorku;
- Korporacje podlegające Nowojorskiemu Podatkowi od Korporacji Bankowych lub Podatkowi od Użyteczności Publicznej, z wyjątkiem sprzedawców usług komunalnych, którzy podlegają Ogólnemu Podatkowi od Korporacji;
- Korporacje zorganizowane w celu posiadania tytułu prawnego do nieruchomości, jak opisano w Sekcjach 501(c)(2) lub (25) Internal Revenue Code;
- Korporacje ubezpieczeniowe;
- Spółki not-for-profit, które uzyskały zwolnienie od nowojorskiego Departamentu Finansów; oraz
- Firmy mieszkaniowe i fundusze rozwoju budownictwa mieszkaniowego o ograniczonym zysku, zorganizowane i działające na mocy odpowiednio artykułów 2 i 11 ustawy o finansowaniu prywatnego budownictwa mieszkaniowego.
Formularze i raporty
Formularze
Kredyty podatkowe
Kredyty podatkowe na biotechnologię
Kredyty podatkowe na biotechnologię nie są dostępne dla lat podatkowych rozpoczynających się w dniu lub po 1 stycznia 2019 r.
Często zadawane pytania
Automatyczne przedłużenie
Przedsiębiorstwa, które podlegają GCT, mogą uzyskać automatyczne sześciomiesięczne przedłużenie poprzez złożenie formularza NYC-EXT. Przedłużenie jest przyznawane tylko wtedy, gdy formularz przedłużenia został złożony przed pierwotnym terminem złożenia zeznania, a podatek został oszacowany prawidłowo i zapłacony. Wniosek zostanie odrzucony, jeśli oszacowana kwota podatku nie jest poprawna lub jeśli nie został on zapłacony przed pierwotnym terminem płatności.
Dodatkowe przedłużenia
Przedsiębiorstwo, które uzyskało ważne sześciomiesięczne przedłużenie może wystąpić o maksymalnie dwa dodatkowe 3-miesięczne przedłużenia składając Formularz NYC-EXT.1. Oddzielny formularz musi być złożony dla każdego wnioskowanego 3-miesięcznego przedłużenia.
Oszacowany podatek
Jeśli korporacja może racjonalnie oczekiwać, że jej podatek przekroczy $1,000 za rok podatkowy, musi złożyć formularz NYC-400 (Declaration of Estimated Tax) i zapłacić oszacowany podatek. Estimated tax może być również zapłacony w ratach. Wpłata w wysokości 25% zobowiązania podatkowego za rok ubiegły jest wymagana jako pierwsza rata podatku szacunkowego za rok bieżący.
Podatek szacunkowy musi wynosić:
- Nie mniej niż 90% podatku, który jest ostatecznie ustalony, lub
- Nie mniej niż podatek za poprzedni rok podatkowy.
Stawki podatkowe
Terminy składania zeznań
- Roczne zeznania podatkowe oraz płatności podatku muszą być złożone na stemplu pocztowym do 15 marca następnego roku, jeżeli korporacja wybierze okres rozliczeniowy oparty na roku kalendarzowym.
- Korporacja, która używa okresu rozliczeniowego innego niż rok kalendarzowy (np, rok podatkowy) musi złożyć zeznanie 15 dnia trzeciego miesiąca po zamknięciu roku podatkowego.
Jeśli termin przypada na weekend lub dzień ustawowo wolny od pracy, zeznanie musi być złożone w następnym dniu roboczym.
Wymóg rozwiązania
Na mocy sekcji 1004 Ustawy o Korporacjach Biznesowych, od 1 października 2009 roku, należy uzyskać Tax Clearance z Departamentu Finansów przy rozwiązywaniu korporacji, które prowadziły działalność gospodarczą i ponosiły zobowiązania podatkowe wobec miasta Nowy Jork. Należy wypełnić Request For Dissolution i wysłać pocztą do Departamentu Finansów. Departament Finansów prześle Zgodę na Rozwiązanie na adres podany we Wniosku. Zgoda na rozwiązanie musi być dołączona do świadectw rozwiązania, które są składane do Sekretarza Stanu Nowy Jork.
Jeśli nie jesteś oficerem korporacji, i składa wniosek o rozwiązanie w imieniu korporacji, trzeba będzie uzyskać i przedłożyć podpisane i datowane pełnomocnictwo z wnioskiem.
Władza prawna
Tytuł 11, Rozdział 6 (Podrozdział 2) Kodeks Administracyjny Enabling Act: Chapter 772 of the Laws of 1966
Dodatkowe informacje
Podatek od osób prawnych prowadzących działalność gospodarczą
.