Doradztwo podatkowe

Nie wiemy jeszcze na pewno, co znajdzie się w ostatecznej wersji przepisów ani kiedy nowe przepisy wejdą w życie. Możemy jednak przyjrzeć się propozycjom, ich potencjalnemu wpływowi na właścicieli małych firm oraz temu, co właściciele małych firm myślą o tym, co dzieje się obecnie na Kapitolu.

Niższe stawki od “przelotowego” dochodu

Jest całkiem prawdopodobne, że ostateczny projekt reformy podatkowej będzie wiązał się ze zmianą sposobu traktowania firm nie będących korporacjami, takich jak sole proprietorships, Subchapter S corporations, partnerstwa i LLCs. Te małe firmy stanowią 90 procent wszystkich przedsiębiorstw i w przeciwieństwie do korporacji typu C, podmioty te nie płacą podatków dochodowych.

Zamiast tego, dochód z działalności gospodarczej “przechodzi” na właściciela lub właścicieli, którzy płacą podatki od zysków z działalności gospodarczej według krańcowej stawki podatku dochodowego (która może wynosić nawet 39,6 procent), a także podatek od samozatrudnienia lub podatek od dochodów z inwestycji netto w wysokości 3,8 procent.

Tymczasem stawki podatku dochodowego od osób prawnych wynoszą od 15 do 35 procent. W związku z tym wielu ustawodawców wyraziło obawę, że zgodnie z obowiązującym prawem korporacje otrzymują lepszą ofertę niż podmioty typu pass-through.

Ostatnie poprawki do senackiej wersji ustawy oznaczają, że większość przedsiębiorstw typu pass-through nie musiałaby płacić podatku od 20 procent swoich dochodów. Pozostały dochód po odliczeniu 20 procent nadal podlegałby opodatkowaniu według krańcowej stawki podatkowej właściciela. Istnieją jednak pewne ograniczenia.

Przedsiębiorstwa usługowe (w tym kancelarie prawne, biura rachunkowe, inżynierowie i gabinety lekarskie) nie kwalifikowałyby się do odliczenia, chyba że ich dochód wynosiłby poniżej $150,000 dla małżeństwa składającego zeznanie wspólnie lub połowę tego dla osoby fizycznej.

Lower Rates for Corporations

C Corporations stanowią tylko około 10 procent wszystkich firm, ale ustawodawcy po obu stronach przejścia zgadzają się, że ich 35 procentowa górna stawka podatkowa jest zbyt wysoka i nie jest konkurencyjna w stosunku do reszty świata. Ustawa Senatu prawdopodobnie obniży tę stawkę do 20 procent, począwszy od 2019 roku.

Net Operating Losses

Biznesy, które mają więcej wydatków niż dochodów w danym roku mogą mieć Net Operating Loss (NOL). Zgodnie z obowiązującym prawem, firmy mogą przenieść te straty dwa lata wstecz (aby odzyskać przeszłe płatności podatkowe) lub przenieść je do przodu na okres do 20 lat, aby zrekompensować dochód do opodatkowania w kolejnych latach.
Obie wersje Izby i Senatu ustawy o reformie podatkowej eliminują zdolność firm do przenoszenia strat z powrotem. Zamiast tego, NOLs będą przenoszone do przodu na czas nieokreślony, ale ograniczone do 90%, jeśli dochód do opodatkowania.

Expensing of Business Personal Property

Normalnie, aktywa gospodarcze o okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok muszą być kapitalizowane i amortyzowane przez okres kilku lat, a nie wydatkowanie kosztów aktywów w roku jego zakupu.

Jednakże sekcja 179 Kodeksu podatkowego pozwala małym firmom na natychmiastowe odliczenie pełnego kosztu rzeczowego majątku osobistego podlegającego amortyzacji (tj, Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act, zwiększył limit dla Sekcji 179 odliczeń do $500,000. Wczesne wersje ustawy Senatu podwoiły ten limit, pozwalając firmom na wydatki do $1,000,000 w kwalifikowanej nieruchomości.

Przyspieszona amortyzacja nieruchomości

W dodatku, ustawa Senatu prawdopodobnie zachęci firmy do większych inwestycji, pozwalając im na wydatki na nieruchomości w krótszym czasie.

Obecnie, nieruchomości komercyjne muszą być amortyzowane przez 39 lat. Innymi słowy, firma, która kupuje budynek kosztujący 1 mln USD otrzyma roczny odpis amortyzacyjny w wysokości 25 641 USD (1 mln USD / 39 = 25 641 USD). Nieruchomości mieszkalne (tj. domy czynszowe) są obecnie amortyzowane przez 27,5 roku.

Senacki projekt ustawy zmniejszyłby okresy użytkowania aktywów zarówno dla nieruchomości mieszkalnych, jak i komercyjnych do 25 lat. Dla tej samej nieruchomości o wartości $1 mln, roczny odpis amortyzacyjny wynosiłby $40,000 ($1M / 25 = $40,000).

Eliminated Domestic Production Activities Deduction

Odliczenie Sekcji 199 (znane również jako krajowe odliczenie działalności produkcyjnej) jest ulgą podatkową dla firm, które prowadzą działalność produkcyjną i wytwórczą w USA. Chociaż ta zachęta ma zwykle zastosowanie do działalności gospodarczej, takiej jak produkcja, budownictwo, rolnictwo i produkcja filmowa, niektóre firmy z powodzeniem rozszerzyły definicję.

W rzeczywistości w 2013 r. firma zajmująca się koszykami upominkowymi z powodzeniem argumentowała, że montaż cukierków, czekoladek, sera, wina i krakersów w koszykach upominkowych kwalifikował się jako wytwarzanie produktu w celu podjęcia odliczenia sekcji 199.

Niestety dla producenta koszyków z upominkami i innych firm, które skorzystały z DPAD, reforma podatkowa prawdopodobnie wyeliminuje odliczenie w ramach sekcji 199.

Co więc właściciele małych firm myślą o reformie podatkowej?

Podczas gdy większość przepisów ustawy o reformie podatkowej wydaje się mieć na celu pomoc małym firmom w płaceniu niższych podatków (oraz ogólne uproszczenie przygotowania deklaracji podatkowych), propozycje te nie cieszą się szerokim poparciem właścicieli małych firm.

Według badania opinii publicznej opublikowanego w poniedziałek przez Businesses for Responsible Tax Reform, 51 procent właścicieli małych firm sprzeciwia się planowi podatkowemu rozważanemu przez Kongres, a tylko 34 procent go popiera. Pięćdziesiąt dwa procent z 795 ankietowanych właścicieli małych firm uważa, że obecne propozycje faworyzują duże korporacje kosztem małych firm.

To dlatego, że aby zapłacić za cięcia stawek podatkowych dla firm i inne zmiany w przepisach dotyczących indywidualnego podatku dochodowego, rachunki prawie na pewno wyeliminują wiele odliczeń, które wielu właścicieli małych firm uwzględnia w swoich indywidualnych zeznaniach podatkowych.

Jak widać, kiedy dochód z firmy przechodzi do indywidualnego zeznania podatkowego, zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego dla firm i podatków indywidualnych nigdy nie zachodzą w próżni.

• Odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego
• Eliminacja odliczeń od stanowych i lokalnych podatków dochodowych
• Eliminacja odliczeń od podatku za prowadzenie biura w domu

Tylko 38 procent małych firm popiera eliminację tych odliczeń w celu zmniejszenia ich przedziałów podatkowych. Propozycje reformy podatkowej sprawiają również, że cięcia podatkowe dla korporacji są trwałe, podczas gdy cięcia podatkowe dla podmiotów typu pass-through mają wygasnąć w 2026 r.

W połączeniu z Businesses for Responsible Tax Reform, prawie 1200 właścicieli małych firm wysłało list do Kongresu wyrażający ich sprzeciw wobec ustawy.

Jeśli Senat przyjmie swój plan, Kongres będzie musiał jeszcze wypracować porozumienie w komitecie konferencyjnym, aby pogodzić znaczące różnice między senacką i izbową wersją ustawy i uchwalić ostateczną wersję ustawy.

Biały Dom wywiera presję na Kongres, aby przeforsować ostateczne ustawodawstwo do końca roku, ale czy tak się stanie, dopiero się okaże.