As companies continue to shed full-time positions, more more one-person small businesses are created and many of these incorporate for the tax advantages and liability protection. Jednak, jak wielu wykonawców odkryło ku swojemu rozgoryczeniu, jeśli Twoja mała korporacja zostanie uznana przez Kanadyjską Agencję Dochodów (CRA) za firmę świadczącą usługi osobiste, możesz stracić większość swoich odliczeń podatkowych. Co gorsza, możesz być na haku za wysoki rachunek podatkowy, aby nadrobić odliczenia podatkowe za poprzednie lata, które zostały odrzucone.
Dlaczego nie chcesz mieć Personal Services Business
Podstawowy problem polega na tym, że dochód z biznesu usług osobistych nie jest uważany przez CRA za dochód z aktywnej działalności gospodarczej.
Jeśli więc agencja ratingowa stwierdzi, że twój zarejestrowany biznes jest biznesem usług osobistych, nagle masz trzy problemy podatkowe:
1) Nie będziesz mógł ubiegać się o odliczenie dla małych firm, ponieważ odliczenie dla małych firm może być zastosowane tylko do dochodu z aktywnej działalności gospodarczej.
Więc zamiast mieć pierwsze $500,000 dochodu z korporacji opodatkowane według dużo niższej stawki, ten dochód jest teraz opodatkowany według (dużo wyższej) stawki osobistej. Stawki podatku od osób prawnych różnią się w zależności od prowincji, ale różnica może być bardzo kosztowna podatkowo, jak wyjaśnia Mark Goodfield, partner zarządzający Cunningham LLP, firmy prawniczej z siedzibą w Toronto, w swoim blogu The Blunt Bean Counter:
"In Ontario that means the corporation will be subject to income tax at a rate of 39.25% (in 2012). For comparative purposes, the current small business income tax rate is 15.5%. As a consequence, when taking money out of a PSB by way of dividends, the ultimate combined personal and corporate tax rate will approach 58% in Ontario, a very punitive amount which is 12% greater than a high-rate employed taxpayer would pay."
data-type=”code”>
2) Nie będziesz mógł ubiegać się o wiele standardowych odliczeń biznesowych.
Jako udziałowiec w korporacji usług osobistych, jesteś pracownikiem zatrudnionym na podstawie umowy o pracę; dlatego, z podatkowego punktu widzenia, nie jesteś samozatrudniony. Nie możesz już odpisywać od dochodu swojej korporacji żadnych wydatków, takich jak opłaty księgowe i prawne, materiały eksploatacyjne i powierzchnia biurowa. Jedynym uprawnionym odliczeniem dla Twojej korporacji będzie wynagrodzenie i świadczenia wypłacane pracownikowi zatrudnionemu na etacie.
3) Możliwe kary podatkowe z powodu ponownego oszacowania.
Najgorsze jest to, że jeżeli Twoja korporacja jest sklasyfikowana jako korporacja świadcząca usługi osobiste, możesz zostać obciążony dużym rachunkiem podatkowym, ponieważ “pomyliłeś się” przy wypełnianiu zeznania podatkowego i wnioskowałeś o odliczenie dla małych firm i wydatki biznesowe.
A Canada Revenue Agency nie jest ograniczona do kontroli lub ponownej oceny tylko zeszłorocznych zeznań podatkowych; ponieważ nie ma określonego limitu czasowego na proces kontroli, Canada Revenue Agency może zbadać dokumentację biznesową z poprzednich lat również podczas kontroli podatkowej. Możesz zostać ponownie oceniony i uznany za winnego zaległych podatków za wiele lat.
Jak uniknąć zakwalifikowania przez CRA jako Personal Services Corporation
Oczywistym sposobem zapewnienia, że Twoja mała korporacja nie zostanie w pewnym momencie uznana za firmę świadczącą usługi osobiste, jest upewnienie się, że Twoja korporacja zatrudnia więcej niż pięciu pełnoetatowych pracowników przez cały rok i/lub że Twoja korporacja świadczy swoje usługi tylko na rzecz stowarzyszonej korporacji, ponieważ są to dwie rzeczy, które Canada Revenue Agency wymienia jako wyraźny dowód na to, że mała korporacja nie jest firmą świadczącą usługi osobiste. (Patrz rozdz. 4 T4012 – T2 Corporation Income Tax Guide.)
Jak widać, nie jest to poważna opcja dla wielu małych korporacji.
Jednakże istnieją inne środki, które można podjąć. Po pierwsze i najważniejsze, chcesz uniknąć sytuacji pracy tylko dla jednego klienta, zwłaszcza w długoterminowej relacji ciągłej. Im więcej masz klientów, tym lepiej, jeśli chodzi o unikanie oznaczenia osobistego biznesu usługowego.
Nawet jeśli nie masz pięciu, posiadanie jakichkolwiek pracowników jest pomocą i czymś, co CRA bierze pod uwagę przy określaniu statusu małej korporacji.
Trzeba również zwrócić uwagę na cztery kwestie, które Canada Revenue Agency wykorzystuje jako papierek lakmusowy do określenia, czy dana osoba jest pracownikiem czy niezależnym wykonawcą:
- jaką kontrolę nad pracą ma wykonawca
- własność narzędzi
- szansa na zysk lub ryzyko straty, na jakie narażony jest wykonawca
- stopień integracji
Wreszcie, chcesz uniknąć wrażenia, że jesteś pracownikiem konkretnego klienta. Jeśli osoba trzecia może pomylić Cię z pracownikiem firmy, istnieje niebezpieczeństwo, że agencja ratingowa również będzie Cię postrzegać w ten sposób.
Małe rzeczy mogą mieć duże znaczenie, jeśli chodzi o postrzeganie. Na przykład, powinieneś:
- Mieć pisemną umowę z klientem, która jasno określa usługi, które będziesz świadczył oraz specyfikę waszej relacji biznesowej (skonsultuj się z prawnikiem, jeśli to konieczne).
- Zawsze wystawiaj faktury swojemu klientowi, miesięcznie lub za projekt. Jeśli twój klient po prostu płaci ci bez przedłożenia faktury z twojej strony, jest to czerwona flaga.
In Closing
Jeśli jesteś wykonawcą, który świadczy swoje usługi głównie dla jednej innej firmy, nie panikuj. Zapoznaj się jednak z tym zagadnieniem, a w szczególności z rozróżnieniem Kanadyjskiej Agencji Podatkowej (Canada Revenue Agency) pomiędzy pracownikami a niezależnymi wykonawcami i podejmij kroki, które możesz podjąć, aby poszerzyć horyzonty swojej małej firmy i chronić swój status korporacyjny.
Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z następującymi dokumentami Kanadyjskiej Agencji Podatkowej:
- RC4110 Employee or Self-Employed?
- Workers Engaged in Construction: Pracownicy czy Samozatrudnieni?
Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości co do swojej sytuacji, skonsultuj się z profesjonalistą, takim jak księgowy podatkowy, aby jak najlepiej zabezpieczyć swój status korporacyjny.